網(wǎng)云. 程 追問

2017-01-04 09:22

謝謝李老師的回復(fù)，還有一個(gè)問題沒有想明白，就是稅局是怎么知道個(gè)人和企業(yè)有沒有簽租賃協(xié)議？租賃協(xié)議要去備案？還是以個(gè)人去開的增值稅發(fā)票為準(zhǔn)？還是以什么判斷？

玲老師 解答

2017-01-03 13:38

1.2.不簽定租賃協(xié)議的費(fèi)用不能在企業(yè)費(fèi)用里扣除 稅局不認(rèn)可，3. 0租金現(xiàn)在稅局也不認(rèn)可。4.要和車主簽訂租車協(xié)議 在協(xié)議里約定費(fèi)用由公司承擔(dān) 這樣發(fā)生的費(fèi)用可以記在企業(yè)費(fèi)用里，在企業(yè)所得稅前扣除。

玲老師 解答

2017-01-03 21:16

租金有些就可以的 ！要和車主簽訂租車協(xié)議 在協(xié)議里約定費(fèi)用由公司承擔(dān) 這樣發(fā)生的費(fèi)用可以記在企業(yè)費(fèi)用里，在企業(yè)所得稅前扣除。

玲老師 解答

2017-01-04 12:22

1.從合理性的角度來說，公司要在賬上列支汽油費(fèi)和過路費(fèi)等費(fèi)用，要么擁有車輛，要么簽訂了租車協(xié)議。 
 
  2、如果簽訂汽車租賃協(xié)議，按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)?shù)蕉惥执_租賃費(fèi)發(fā)票。 
 
  3、公司與擁有私家車的員工簽訂租車協(xié)議，對(duì)在租車期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)和停車費(fèi)憑真實(shí)、合法和有效票據(jù)報(bào)銷，在實(shí)務(wù)中是存在的。 
 
  但若無償使用會(huì)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)核定租金要求私車所有者納稅。 
 
  與員工簽訂租車協(xié)議需要具備的手續(xù)有：留存員工身份證復(fù)印件、行駛證復(fù)印件。租車協(xié)議需要注意以下事項(xiàng)： 
 
  （1）在租車合同中約定使用個(gè)人汽車所發(fā)生的費(fèi)用由公司承擔(dān)。 
 
  （2）費(fèi)用支出屬于使用汽車發(fā)生的。對(duì)應(yīng)該由私車所有者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用不能在企業(yè)所得稅前列支。 
 
  可以在所得稅前列支的汽車費(fèi)用包括：汽油費(fèi)；過路過橋費(fèi)；停車費(fèi)。 
不可以在所得稅前列支的汽車費(fèi)用包括：車輛保險(xiǎn)費(fèi)；維修費(fèi)；車輛購(gòu)置稅；折舊費(fèi)等。 
 
  納稅人對(duì)私車公用的稅務(wù)處理，國(guó)家稅務(wù)總局沒有統(tǒng)一的具體的規(guī)定。解決上述稅務(wù)問題，需要從以下2個(gè)方面考慮：地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有具體規(guī)定的，按其規(guī)定處理；地方稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有具體規(guī)定的，按所得稅處理的一般原則判斷，或則按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通行的做法處理。因?yàn)闆]有具體的統(tǒng)一規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有自由裁量權(quán)，對(duì)某些問題的處理會(huì)有一些慣例。以下是部分地區(qū)的稅務(wù)規(guī)定，可以參考： 
      
  北京地稅的規(guī)定： 
 
  《關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號(hào)）第三條規(guī)定，對(duì)納稅人因工作需要租用個(gè)人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對(duì)在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)和停車費(fèi)，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其它應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，如車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。 
    
  江蘇國(guó)稅的規(guī)定： 
 
  江蘇省國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干具體業(yè)務(wù)問題的通知》（蘇國(guó)稅發(fā)[2004]097號(hào)）規(guī)定，“私車公用”發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)憑真實(shí)、合理、合法憑據(jù)，準(zhǔn)予稅前扣除，對(duì)應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的車輛購(gòu)置稅、折舊費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)等不得稅前扣除。 
      
  大連地稅的規(guī)定： 
 
  《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（大地稅發(fā)[2004]198號(hào)）第九條規(guī)定，納稅人以承擔(dān)修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、油費(fèi)等方式有償使用，包括投資者在內(nèi)個(gè)人的房屋、交通工具、設(shè)備等其相應(yīng)支出不允許稅前扣除。如確屬租賃性質(zhì)應(yīng)按雙方簽訂的合規(guī)的書面租賃合同，憑相關(guān)發(fā)票，其相關(guān)費(fèi)用允許稅前扣除。 
 
  政策依據(jù)： 
 
  《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 
 
  第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。