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家權老師
職稱： 稅務師
2021-09-23 13:25
對于除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物押金在收取的當時就要計征增值稅和消費稅，逾期時不再征增值稅及消費稅，退還押金時也不再退還已經交過的增值稅及消費稅，沒收后將余額轉為其他業務收入。而對于啤酒、黃酒包裝物押金因為是從量定額征收消費稅，所以在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅。 3、包裝物已作價隨同產品銷售，但為促使購貨人將包裝物退回而另外加收的押金，如果是酒類包裝物(除啤酒、黃酒之外)押金與上述處理一致，即在收取時計征增值稅和消費稅;如果是普通貨物及啤酒、黃酒的包裝物的押金，包裝物逾期未收回，押金沒收，沒收的押金繳納增值稅。
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對于除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物押金在收取的當時就要計征增值稅和消費稅，逾期時不再征增值稅及消費稅，退還押金時也不再退還已經交過的增值稅及消費稅，沒收后將余額轉為其他業務收入。而對于啤酒、黃酒包裝物押金因為是從量定額征收消費稅，所以在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅。 3、包裝物已作價隨同產品銷售，但為促使購貨人將包裝物退回而另外加收的押金，如果是酒類包裝物(除啤酒、黃酒之外)押金與上述處理一致，即在收取時計征增值稅和消費稅;如果是普通貨物及啤酒、黃酒的包裝物的押金，包裝物逾期未收回，押金沒收，沒收的押金繳納增值稅。
2021-09-23 13:25:41
包裝物繳納消費稅的賬務處理
隨同產品銷售且不單獨計價的包裝物，其收入隨同所銷售的產品一起計入產品銷售收入。
隨同產品銷售但單獨計價的包裝物，其收入計入其他業務收入。
一般消費品其押金逾期轉收入時，計征消費稅。
啤酒，的酒類產品其押金在收取時，計征消費稅和增值稅。
自1995年6月1起，對酒類產品生產企業銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產品銷售額中，依酒類產品的適用稅率征收消費稅。
賬務處理如下：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)
其他應付款
借：營業稅金及附加
其他應付款貸：應交稅金——應交消費稅
出租、出借的包裝物收取的押金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應付款”科目;待包裝物逾期收不回來而將押金沒收時，借記“其他應付款”，貸記“其他業務收入”科目;這部分押金收入應繳納的消費稅應相應計入“其他業務支出”.
包裝物已作價隨同產品銷售，但為促使購貨人將包裝物退回而另外加收的押金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應付款”科目。
二、 增值稅
單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，或超過一年（含一年）以上仍不退還的應按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。
對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。
在計算押金時要注意，增值稅一般納稅人（包括納稅人自己或代其他部門）向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金，應視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入再并入銷售額。
2021-09-27 10:46:17
旅游服務業增值稅銷項稅額抵減是指在銷售服務時，旅游服務業所得稅收繳現金給稅務機關，可以從應納稅額中抵減的支出。企業在計算營業稅時，可以將已繳納的旅游服務業增值稅銷項稅額減免，以減少營業稅的負擔。
會計處理上，旅游服務業增值稅銷項稅額抵減一般是在商品購銷活動中由買方抵減。企業在記賬時，可以將銷項稅額抵減在銷售收入中做減法，也可以在應交稅費中做加法，即將商品銷售后產生的應交稅費減去銷項稅額抵減得到的實際稅費，從而實現對旅游服務業增值稅銷項稅額抵減的會計處理。
拓展知識：
一般情況下，旅游服務業增值稅銷項稅額抵減可以抵減營業稅，但也要根據企業的實際情況來決定，如果企業不承擔營業稅，則旅游服務業增值稅銷項稅額抵減不能抵減營業稅，而只能抵減增值稅。
應用案例：
某旅游服務業公司本月銷售服務總額為100000元，稅率為6%，銷項稅額6000元，應納稅額60000元，銷項稅額抵減為3000元，則本月旅游服務業可以抵減的稅額為3000元，實際納稅額為57000元。
2023-02-24 21:04:50
按下面這個做賬結轉
2019-07-13 10:28:08
你好，直接負數紅沖就可以了
2019-10-31 10:21:39
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