外貿(mào)出口退稅的分錄怎么寫？包括收匯，結匯，開票確認收入時

樸老師

職稱：會計師

2021-08-27 09:59

一、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算

外貿(mào)公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉入內(nèi)銷庫存賬。

（一）購進出口貨物時，取得增值稅專用發(fā)票：

借：庫存商品

      應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

      貸：應付賬款/銀行存款

（二）確認外銷貨物的銷售收入，根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額：

借：應收賬款等

       貸：主營業(yè)務收入

（三）結轉成本：

借：主營業(yè)務成本

       貸：庫存商品

（四）根據(jù)征稅率與退稅率的差率，將不可退的進項稅計入成本：

借：主營業(yè)務成本（征退稅差額）

       貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅轉出）

（五）貨物出口后，根據(jù)退稅率，計算應收出口退稅額：

借：應收出口退稅款（增值稅）

       貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）

（六）收到出口退稅款：

借：銀行存款

       貸：應收出口退稅款（增值稅）

二、外貿(mào)公司出口退稅（消費稅）核算

外貿(mào)公司自營出口應稅消費品，應在應稅消費品報關出口后向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅。

（1）貨物出口后計算應退消費稅款=出口金額*消費稅退稅率

借：應收出口退稅（消費稅）

       貸：主營業(yè)務成本

（2）收到退回的消費稅款時

借：銀行存款

       貸：應收出口退稅（消費稅）

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