- 送心意
星河老師
職稱: 中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,CMA
2021-08-24 15:09
同學(xué)
你好,
(一)工資薪金所得的預(yù)扣預(yù)繳(累計(jì)預(yù)扣法)
(1)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除
累計(jì)減除費(fèi)用=5000元/月×當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)。
(2)個(gè)人所得稅預(yù)扣率表:同綜合所得的稅率表
(3)本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。
舉個(gè)例子說明一下:
【例】假定居民個(gè)人李某2019年每月取得工資收入為25000元,每月減除費(fèi)用5000元,每月“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為2500元,每月享受專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元。2019年度李某只在本單位一處拿工資,沒有其他收入,沒有大病醫(yī)療和減免收入及減免稅額等情況。請(qǐng)依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)算前3個(gè)月各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額和全年預(yù)扣預(yù)繳稅額。
【解析】
1月份:(25000-5000-2500-2000)×3% =465元;
2月份:(25000×2-5000×2-2500×2-2000×2)×3%-465
=31000 ×3%-465 =465元;
3月份:(25000×3-5000×3-2500×3-2000×3)×10%-2520-465-465=1200
……
全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(25000×12-5000×12-2500×12-2000×12)×20%-16920=20280(元)。





