;)
老師，加計抵減和加計扣除有啥區別，可否舉個例子解釋下？謝謝
過兒
于2021-08-09 11:38 發布 ??1084次瀏覽
- 送心意
meizi老師
職稱： 中級會計師
2021-08-09 11:53
你好
NO1. 基本概念不同
加計抵減：增值稅范圍內概念。
2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額；2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。
政策依據
1. 《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）
2. 《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第87號）
加計扣除：企業所得稅范圍內概念。
企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
政策依據
1. 《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）
2. 《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第87號）
3. 《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》財稅（2018）99號
4. 《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》財稅（2009）70號
NO2.適用條件不同
加計抵減：
加計抵減政策的納稅人，應是提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務的納稅人，且提供上述四項服務所取得的銷售額，占全部銷售額的比重需超過50%。
關于這四項服務的具體范圍，《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號頒發）中有具體規定。如果是適用87號公告所規定的加計抵減15%政策，則納稅人應是生活服務業納稅人，且需滿足其提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%這一條件，即便其還兼營了四項服務中的其他應稅行為，也只能以納稅人取得的生活服務銷售額作為分子除以當期全部的銷售額，計算確認銷售額的比重是否超過50%，判斷其是否可以適用加計抵減政策。
政策依據
1. 《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅（2016）36號
2. 《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）
3. 《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第87號）
加計扣除：
如果是研發費用加計扣除，要注意不適用稅前加計扣除政策的行業：煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業、財政部和國家稅務總局規定的其他行業。
允許加計扣除的研發費用：人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、新產品設計費、新工藝規程制定費等、其他相關費用。企業需按照會計核算的相關規定，準確、合規地歸集實際發生的研發費用。
如果是安置殘疾人員就業加計扣除，企業享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：
（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作。
（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。
（三）定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。
（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。
政策依據
1. 《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策等通知》財稅（2015）119號
2. 《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》財稅（2009）70號
NO3.適用程序不同
加計抵減：
適用加計抵減政策的生產、生活性服務業納稅人，應在首次確認適用加計抵減政策時，通過電子稅務局或前往辦稅服務廳提交《適用加計抵減政策的聲明》，并按照具體政策要求，在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業。
政策依據
1. 《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第14號）
加計扣除：
在進行企業所得稅預繳申報時，允許據實計算扣除，在年度終了進行企業所得稅年度申報和匯算清繳時，再按照規定計算加計扣除。企業享受優惠事項的，應當在企業完成年度匯算清繳后，將留存備查資料歸集齊全并整理完成，以備稅務機關核查。
政策依據
1. 國家稅務總局關于發布修訂后的《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告（國家稅務總局公告2018年第23號）
知識產權認證證書
粵公網安備 44030502000945號
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