老師，新進入一家公司，帳務有合同資產，合同負債，履行合同資產。預計負債。麻煩老師幫忙解釋一下可以么？謝謝

金墨老師

職稱：中級會計師

2021-08-02 20:31

“合同資產”，本科目核算企業已向客戶轉讓商品而有權收取對價的權利。僅取決于時間流逝因素的權利不在本科目核算，應該在“應收賬款”科目核算。

企業在客戶實際支付合同對價或在該對價到期應付之前，已經向客戶轉讓了商品的，應當按因已轉讓商品而有權收取的對價金額計入“合同資產”科目。需要注意的是，計入“合同資產”科目的金額是包含增值稅金額的。

“合同負債”，本科目核算企業已收或應收客戶對價而應向客戶轉讓商品的義務。

企業在向客戶轉讓商品之前，客戶已經支付了合同對價或企業已經取得了無條件收取合同對價權利的，企業應當在客戶實際支付款項與到期應支付款項孰早時點，按照該已收或應收的金額，計入“合同負債”科目。需要注意的是，計入“合同負債”科目的金額是不含增值稅金額的。

根據《企業會計準則第14號——收入應用指南（2017年修訂）》的規定，合同資產和合同負債應當在資產負債表中單獨列示。同一合同下的合同資產和合同負債應當以凈額列示，不同合同下的合同資產和合同負債不能互相抵銷。

“合同結算” 科目，為了實現同一合同下的合同資產和合同負債應當以凈額列示而設置的一個科目（企業也可以設置其他類似科目），以核算同一合同下屬于在某一時段內履行履約義務涉及與客戶結算對價的合同資產或合同負債，并在此科目下設置“合同結算—價款結算”科目反映定期與客戶進行結算的金額，設置“合同結算—收入結轉”科目反映按履約進度結轉的收入金額。這樣的話，在資產負債表日，“合同結算”科目的期末借方余額，根據其流動性，在資產負債表中分別列示為“合同資產” 或“其他非流動資產”項目；期末貸方余額，根據其流動性，在資產負債表中分別列示為“合同負債”或“其他非流動負債”項目。

同一合同下屬于在某一時段內履行履約義務，相關的會計處理可以參考如下：

1、跟客戶結算合同價款時
  借：應收賬款或銀行存款等科目
    貸：合同結算—價款結算

2、確認收入和結轉成本時
  借：合同結算——收入結轉
    貸：主營業務收入
  借：主營業務成本
    貸：合同履約成本

對于涉及的增值稅，根據增值稅條例的相關規定并結合合同約定，結算價款或者確認收入時，如果產生納稅義務的，增值稅額計入“應交稅費—應交增值稅—銷項稅額”（采用簡易計稅方法的，計入“應交稅費-簡易計稅”），如果沒有產生納稅義務的計入“應交稅費—待轉銷項稅額。

預計負債是指根據或有事項等相關準則確認的各項預計負債，包括對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務以及固定資產和礦區權益棄置義務等產生的預計負債。

???? 鳳追問

2021-08-02 22:31

麻煩老師給一下案例和帳務處理，合同資產，合同負債，該走合同履約成本，預計負債

金墨老師解答

2021-08-03 12:57

合同資產：
2018年3月1日,甲公司與客戶簽訂合同,向其銷售A、B兩項商品,合同價款為2000元。合同約定,A商品于合同開始日交付,B商品在一個月之后交付,只有當A、B兩項商品全部交付之后,甲公司才有權收取2000元的合同對價。假定A商品和B商品構成兩項履約義務,其控制權在交付時轉移給客戶,分攤至A商品和B商品的交易價格分別為400元和1600元。上述價格均不包含增值稅，增值稅稅率為16%。
分析
本例中,甲公司將A商品交付給客戶之后,與該商品相關的履約義務已經履行,但是需要等到后續交付B商品時,企業才具有無條件收取合同對價的權利,因此,甲公司應當將因交付A商品而有權收取的對價464元確認為合同資產,而不是應收賬款,
(1)交付A商品時:
借:合同資產464
貸:主營業務收入400
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）64
(2)交付B商品時
借:應收賬款 2300
貸:合同資產464
貸:主營業務收入1600
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）256

金墨老師解答

2021-08-03 12:58

合同負債：
某供電公司與客戶簽訂2年的供電合同，合同約定：供電公司自2018年1月1日起每月向客戶供電，并在月末收取電費，合同簽訂日向客戶一次收取入網費12萬元，合同期限為2年，并預期能夠取得2年的全部電費收入。客戶從2018年7月起未支付電費，根據地方政府規定，不能立即停止供電，需要先履行催交程序。經催告后仍不繳費的，則可自首次欠費后的第5個月起停止供電，在2018年9月，客戶已持續2個月未繳費，供電公司經評估后認為不是很可能收回對價。假設1-8月客戶發生的電費均為1萬元，不考慮增值稅供電公司下列會計處理正確的有（ABCD）。
A.收到一次性入網費
借：銀行存款  120000
貸：合同負債  120000
B.1-6月末，每月賬務處理
借：銀行存款 10000
合同負債  5000（120000/24）
貸：主營業務收入    15000
C.7-8月末，每月賬務處理
借：應收賬款   10000
合同負債   5000
貸：主營業務收入 15000
D.12月末將未攤銷的入網費確認為收入時：
借：合同負債 80000（120000-5000×8）
貸：主營業務收入   80000