小黎 追問

2021-07-28 20:33

老師   那多少金額以上的要做賬的時候做固定資產呢     也就是每次申報企業所得稅的時候做加速折舊填數嗎

二莉老師 解答

2021-07-28 20:34

固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。
 最新《中華人民共和國會計法》對固定資產價值沒有做出具體規定。
對固定資產價值的規定是在《企業會計準則》中，《企業會計準則》第十三條對固定資產的定義為：固定資產是指同時具備以下特征的有形資產：
1、 為生產商品、提供勞務。出租或經營管理而持有；
2、 使用年限超過1年；
3、 單位價值較高。
所以，《企業會計準則——固定資產》中只強調了固定資產的單位價值較高，沒有明確給出其價值判斷標準，是有其充分的理由的。
上述規定取消了資產價值在2000元以上的限制，這主要是考慮到與現行會計準則上的變化相適應，以便于企業會計和稅務上的統一，也考慮到原來固定資產價值2000元以上的認定標準，需要根據實踐上的變化作相應的調整，條例如果直接限定2000元的最低標準，反而容易機械化。因此目前對于固定資產的界定未作價值上的限制。在2018年1月1日～2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
 

小黎 追問

2021-07-28 21:12

老師  那我可不可以不做固定資產  直接計入管理費用呢

二莉老師 解答

2021-07-28 21:17

不可以，
會計核算是按照企業會計準則和會計法進行的，不管是企業會計準則還是會計法，從來沒有說把固定資產一次性進費用直說，固定資產折舊都是分期計提的。
只有企業所得稅的時候才有可以把購買的固定資產直接在當年計入成本費用進行稅前列支。

小黎 追問

2021-07-28 23:00

老師  那我的會計分錄應該怎么做  謝謝

二莉老師 解答

2021-07-28 23:05

下面是固定資產全套會計分錄：

一、購入固定資產的會計分錄
借：固定資產
應交稅費---應交增值稅
貸：銀行存款/庫存現金
二、后續核算程序如下
1、出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時，
借：固定資產清理 （轉入清理的固定資產賬面價值）
累計折舊（已計提的折舊）
固定資產減值準備（已計提的減值準備）
貸：固定資產 （固定資產的賬面原價）
2、發生清理費用時，
借：固定資產清理
貸：銀行存款
3、收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等時，
借：銀行存款
原材料等
貸：固定資產清理
4、應由保險公司或過失人賠償時，
借：其他應收款
貸：固定資產清理
5、固定資產清理后的凈收益，
借：固定資產清理
貸：長期待攤費用（屬于籌建期間）
營業外收入——處理固定資產凈收益 （屬于生產經營期間）
6、固定資產清理后的凈損失，
借：長期待攤費用 （屬于籌建期間）
營業外支出：非常損失 （屬于生產經營期間因為自然災害等非正常原因造成的損失）
營業外支出——處理固定資產凈損失（屬于生產經營期間正常的處理損失）
貸：固定資產清理