瀟琳 追問

2021-06-24 12:09

老師文件有嗎？我想看看，還以為所有不超15都免

郭老師 解答

2021-06-24 12:11

月銷售額不超10萬元的小規模納稅人包含其他個人嗎?

1、增值稅小規模納稅人包括單位和個人，個人包括個體工商戶和其他個人。增值稅暫行條例，在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務)，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅；小規模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規定；小規模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關辦理登記。增值稅納稅人包括單位和個人，沒有辦理一般納稅人登記的納稅人都是增值稅小規模納稅人。

2、小型、微型企業包括企業和個體工商戶，將小規模納稅人中的其他個人排除在外。財稅〔2019〕13號，為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步支持小微企業發展，現就實施小微企業普惠性稅收減免政策有關事項通知如下：對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。本通知執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。在以上文件中的小微企業是泛指的概念，條款中的增值稅小規模納稅人，比小微企業多了一個其他個人。

3、月銷售額10萬元以下免征增值稅，是限期免征，計稅方法與增值稅起征點相同，但沒有改變增值稅起征點政策。原增值稅政策及財稅【2016】36號營改增的相關規定，個人發生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。小規模納稅人中的個體工商戶、其他個人：起征點優惠；按期納稅的小規模納稅人：限期免征增值稅。

4、按期納稅與按次納稅。增值稅暫行條例第二十三條，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。條例很明確，按日、月或季度固定期限納稅的，由稅務機關根據應納稅額分別核定，不是根據其是企業還是個人。不能按期納稅，可按次納稅。優先核定按期納稅，不能按期納稅的可按次納稅，不區分其是企業還是個人。財稅【2016】36號營改增政策同上。

5、月銷售額不超10萬元的小規模納稅人是否包括其他個人？按期納稅的月（季）銷售額、增值稅小規模納稅人，均可適用或包括其他個人。但是，其他個人不是必然按期納稅。其他個人以及不經常發生經營業務的非企業性單位，在實務中是以按次納稅為主。

6、其他個人享受月銷售額10萬元免征的明確規定總局公告2019年第4號第四條，《增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。