小額貸款公司，自有資金5000萬，借入資金1000萬，本月放款利息收入100萬，借款利息支出20萬。按100萬開具發票，20萬需要對方給你開具發票抵扣借；銀行存款 100 貸；主營業務收入應交稅費（銷項稅額）借；主營業務成本 20 應交稅費（進項稅額）貸；銀行存款等科目請問，這里小額貸款公司借入資金的利息支出20萬，可以取得增值稅專用發票？可以抵扣？不是說，貸款利息支出的進項不能抵扣嗎？

王雁鳴老師

職稱：中級會計師

2016-12-05 23:03

您好，根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知(財稅〔2016〕36號)》，附件2：營業稅改征增值稅試點有關事項的規定（三)銷售額。1.貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額。計算放款利息收入100萬元應交增值稅如下：
增值稅小規模計算增值稅=100*3% /1.03，增值稅一般納稅人=100*6%/1.06，20萬元利息支出要取得發票，對于一般納稅人應該取得增值稅專用發票才可以抵扣，否則不能抵扣。在增值稅申報表中填寫100萬元收入，100萬的發票全額開票，分錄，借：現金或者銀行存款，貸：利息收入，應交稅費-應交增值稅-銷項。

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