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送心意

弗然克老師

職稱注冊會計師,稅務師,CMA,中級會計師

2021-06-21 17:29

同學,您好!
在投資方有其他的子公司時,編制合并財務報表時對其與其聯營企業或合營企業之間的順逆流交易的調整,要與母子公司之間的內部交易在編制合并報表中的抵銷分錄相區分。
1.逆流交易,即被投資單位處置給投資單位,這里是被投資單位實現的凈利潤是包含未實現內部銷售利潤的,所以是投資單位調整凈利潤時是扣除了的,但是抵銷后,說明投資單位確認的長期股權投資調整額少了,所以是調增長期股權投資——損益調整;
借:長期股權投資――損益調整【( 售價-成本)*未出售部分*投資比例】       
  貸:存貨     
2.順流交易,說明被投資單位的凈利潤不包含未實現內部銷售利潤,但是投資單位為了將自己實現的凈利潤中包含的未實現內部銷售利潤調整掉,所以是調整被投資單位實現的凈利潤。在抵銷時,可以認為包含的內部未實現銷售利潤是投資單位自己銷售給自己的,所是以將其對應的營業收入和營業成本對沖,差額就是前面調減被投資單位實現的內部未實現銷售利潤的部分,所以應該予以確認。
借:營業收入
【收入*比例】
  貸:營業成本【成本*比例】
    投資收益    【差額】
綜上所述:逆流交易調整分錄中都調整資產,順流交易調整分錄中都是調整損益。即在合并報表中是,資產負債表對資產負債表,利潤表對利潤表。
還請給個五星好評哦~~

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相關問題討論
你好,這個是不能有貸方余額的,最少也是0
2017-10-18 15:51:40
你好,這個一般余額是不會在貸方的
2017-10-19 15:38:37
你好,在合并報表里面,他不是在那個投資收益的時候去抵消它,后面有專門的那個抵消分錄抵消。
2021-06-21 18:04:54
同學,您好! 在投資方有其他的子公司時,編制合并財務報表時對其與其聯營企業或合營企業之間的順逆流交易的調整,要與母子公司之間的內部交易在編制合并報表中的抵銷分錄相區分。 1.逆流交易,即被投資單位處置給投資單位,這里是被投資單位實現的凈利潤是包含未實現內部銷售利潤的,所以是投資單位調整凈利潤時是扣除了的,但是抵銷后,說明投資單位確認的長期股權投資調整額少了,所以是調增長期股權投資——損益調整; 借:長期股權投資――損益調整【( 售價-成本)*未出售部分*投資比例】          貸:存貨      2.順流交易,說明被投資單位的凈利潤不包含未實現內部銷售利潤,但是投資單位為了將自己實現的凈利潤中包含的未實現內部銷售利潤調整掉,所以是調整被投資單位實現的凈利潤。在抵銷時,可以認為包含的內部未實現銷售利潤是投資單位自己銷售給自己的,所是以將其對應的營業收入和營業成本對沖,差額就是前面調減被投資單位實現的內部未實現銷售利潤的部分,所以應該予以確認。 借:營業收入 【收入*比例】   貸:營業成本【成本*比例】     投資收益    【差額】 綜上所述:逆流交易調整分錄中都調整資產,順流交易調整分錄中都是調整損益。即在合并報表中是,資產負債表對資產負債表,利潤表對利潤表。 還請給個五星好評哦~~
2021-06-21 17:29:11
同學,您好! 在投資方有其他的子公司時,編制合并財務報表時對其與其聯營企業或合營企業之間的順逆流交易的調整,要與母子公司之間的內部交易在編制合并報表中的抵銷分錄相區分。 1.逆流交易,即被投資單位處置給投資單位,這里是被投資單位實現的凈利潤是包含未實現內部銷售利潤的,所以是投資單位調整凈利潤時是扣除了的,但是抵銷后,說明投資單位確認的長期股權投資調整額少了,所以是調增長期股權投資——損益調整; 借:長期股權投資――損益調整【( 售價-成本)*未出售部分*投資比例】          貸:存貨      2.順流交易,說明被投資單位的凈利潤不包含未實現內部銷售利潤,但是投資單位為了將自己實現的凈利潤中包含的未實現內部銷售利潤調整掉,所以是調整被投資單位實現的凈利潤。在抵銷時,可以認為包含的內部未實現銷售利潤是投資單位自己銷售給自己的,所是以將其對應的營業收入和營業成本對沖,差額就是前面調減被投資單位實現的內部未實現銷售利潤的部分,所以應該予以確認。 借:營業收入 【收入*比例】   貸:營業成本【成本*比例】     投資收益    【差額】 綜上所述:逆流交易調整分錄中都調整資產,順流交易調整分錄中都是調整損益。即在合并報表中是,資產負債表對資產負債表,利潤表對利潤表。 還請給個五星好評哦~~
2021-06-21 17:29:19
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