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送心意

弗然克老師

職稱注冊會計師,稅務師,CMA,中級會計師

2021-06-21 17:29

同學,您好!
在投資方有其他的子公司時,編制合并財務報表時對其與其聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)之間的順逆流交易的調(diào)整,要與母子公司之間的內(nèi)部交易在編制合并報表中的抵銷分錄相區(qū)分。
1.逆流交易,即被投資單位處置給投資單位,這里是被投資單位實現(xiàn)的凈利潤是包含未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的,所以是投資單位調(diào)整凈利潤時是扣除了的,但是抵銷后,說明投資單位確認的長期股權(quán)投資調(diào)整額少了,所以是調(diào)增長期股權(quán)投資——損益調(diào)整;
借:長期股權(quán)投資――損益調(diào)整【( 售價-成本)*未出售部分*投資比例】       
  貸:存貨     
2.順流交易,說明被投資單位的凈利潤不包含未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤,但是投資單位為了將自己實現(xiàn)的凈利潤中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤調(diào)整掉,所以是調(diào)整被投資單位實現(xiàn)的凈利潤。在抵銷時,可以認為包含的內(nèi)部未實現(xiàn)銷售利潤是投資單位自己銷售給自己的,所是以將其對應的營業(yè)收入和營業(yè)成本對沖,差額就是前面調(diào)減被投資單位實現(xiàn)的內(nèi)部未實現(xiàn)銷售利潤的部分,所以應該予以確認。
借:營業(yè)收入
【收入*比例】
  貸:營業(yè)成本【成本*比例】
    投資收益    【差額】
綜上所述:逆流交易調(diào)整分錄中都調(diào)整資產(chǎn),順流交易調(diào)整分錄中都是調(diào)整損益。即在合并報表中是,資產(chǎn)負債表對資產(chǎn)負債表,利潤表對利潤表。
還請給個五星好評哦~~

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你好,這個是不能有貸方余額的,最少也是0
2017-10-18 15:51:40
你好,這個一般余額是不會在貸方的
2017-10-19 15:38:37
你好,在合并報表里面,他不是在那個投資收益的時候去抵消它,后面有專門的那個抵消分錄抵消。
2021-06-21 18:04:54
同學,您好! 在投資方有其他的子公司時,編制合并財務報表時對其與其聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)之間的順逆流交易的調(diào)整,要與母子公司之間的內(nèi)部交易在編制合并報表中的抵銷分錄相區(qū)分。 1.逆流交易,即被投資單位處置給投資單位,這里是被投資單位實現(xiàn)的凈利潤是包含未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的,所以是投資單位調(diào)整凈利潤時是扣除了的,但是抵銷后,說明投資單位確認的長期股權(quán)投資調(diào)整額少了,所以是調(diào)增長期股權(quán)投資——損益調(diào)整; 借:長期股權(quán)投資――損益調(diào)整【( 售價-成本)*未出售部分*投資比例】          貸:存貨      2.順流交易,說明被投資單位的凈利潤不包含未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤,但是投資單位為了將自己實現(xiàn)的凈利潤中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤調(diào)整掉,所以是調(diào)整被投資單位實現(xiàn)的凈利潤。在抵銷時,可以認為包含的內(nèi)部未實現(xiàn)銷售利潤是投資單位自己銷售給自己的,所是以將其對應的營業(yè)收入和營業(yè)成本對沖,差額就是前面調(diào)減被投資單位實現(xiàn)的內(nèi)部未實現(xiàn)銷售利潤的部分,所以應該予以確認。 借:營業(yè)收入 【收入*比例】   貸:營業(yè)成本【成本*比例】     投資收益    【差額】 綜上所述:逆流交易調(diào)整分錄中都調(diào)整資產(chǎn),順流交易調(diào)整分錄中都是調(diào)整損益。即在合并報表中是,資產(chǎn)負債表對資產(chǎn)負債表,利潤表對利潤表。 還請給個五星好評哦~~
2021-06-21 17:29:11
同學,您好! 在投資方有其他的子公司時,編制合并財務報表時對其與其聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)之間的順逆流交易的調(diào)整,要與母子公司之間的內(nèi)部交易在編制合并報表中的抵銷分錄相區(qū)分。 1.逆流交易,即被投資單位處置給投資單位,這里是被投資單位實現(xiàn)的凈利潤是包含未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的,所以是投資單位調(diào)整凈利潤時是扣除了的,但是抵銷后,說明投資單位確認的長期股權(quán)投資調(diào)整額少了,所以是調(diào)增長期股權(quán)投資——損益調(diào)整; 借:長期股權(quán)投資――損益調(diào)整【( 售價-成本)*未出售部分*投資比例】          貸:存貨      2.順流交易,說明被投資單位的凈利潤不包含未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤,但是投資單位為了將自己實現(xiàn)的凈利潤中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤調(diào)整掉,所以是調(diào)整被投資單位實現(xiàn)的凈利潤。在抵銷時,可以認為包含的內(nèi)部未實現(xiàn)銷售利潤是投資單位自己銷售給自己的,所是以將其對應的營業(yè)收入和營業(yè)成本對沖,差額就是前面調(diào)減被投資單位實現(xiàn)的內(nèi)部未實現(xiàn)銷售利潤的部分,所以應該予以確認。 借:營業(yè)收入 【收入*比例】   貸:營業(yè)成本【成本*比例】     投資收益    【差額】 綜上所述:逆流交易調(diào)整分錄中都調(diào)整資產(chǎn),順流交易調(diào)整分錄中都是調(diào)整損益。即在合并報表中是,資產(chǎn)負債表對資產(chǎn)負債表,利潤表對利潤表。 還請給個五星好評哦~~
2021-06-21 17:29:19
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