年度企業所得稅匯算清繳中，廣告費是怎么扣除，應填哪欄

星河老師

職稱：中級會計師,稅務師,CMA

2021-06-08 16:13

填 A105000    納稅調整項目明細表

企業所得稅稅前扣除的廣告費和業務宣傳費按行業稅前扣除有規定的標準，不超過當年銷售（營業）收入15％的部分準予扣除，超過部分在以后納稅年度結轉扣除。
  根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第四十四條規定，現就部分行業廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策通知如下：
  1.對化妝品制造、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
  2.對采取特許經營模式的飲料制造企業，飲料品牌使用方發生的不超過當年銷售（營業）收入30%的廣告費和業務宣傳費支出可以在本企業扣除，也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或管理方，由飲料品牌持有方或管理方作為銷售費用據實在企業所得稅前扣除。飲料品牌持有方或管理方在計算本企業廣告費和業務宣傳費支出企業所得稅稅前扣除限額時，可將飲料品牌使用方歸集至本企業的廣告費和業務宣傳費剔除。飲料品牌持有方或管理方應當將上述廣告費和業務宣傳費單獨核算，并將品牌使用方當年銷售（營業）收入數據資料以及廣告費和業務宣傳費支出的證明材料專案保存以備檢查。
  前款所稱飲料企業特許經營模式指由飲料品牌持有方或管理方授權品牌使用方在指定地區生產及銷售其產成品，并將可以由雙方共同為該品牌產品承擔的廣告費及業務宣傳費用統一歸集至品牌持有方或管理方承擔的營業模式。
  3.煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

木子追問

2021-06-08 16:25

A105000表職工薪酬調整表是根據應付職工薪酬的余額來調嗎？

星河老師解答

2021-06-08 16:44

A105000表職工薪酬調整表是根據應付職工薪酬的借貸方發生額來填列。

木子追問

2021-06-08 17:07

貸方余額157667.95應在A105050表上賬載金額欄填上嗎？

星河老師解答

2021-06-08 17:14

賬載金額是貸方發生額呢同學。

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