D.評(píng)價(jià)管理層如何考慮替代性的假設(shè)或結(jié)果

（1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間成正向關(guān)系。也就是說，如果審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)數(shù)量也就越多。 （2）如果審計(jì)人員初步估計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平較高，說明審計(jì)對(duì)象較為復(fù)雜，審計(jì)的內(nèi)容也較為廣泛，審計(jì)人員發(fā)表恰當(dāng)審計(jì)意見的難度就大，失誤的可能性也就越大，這時(shí)審計(jì)人員就要實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，收集更多的審計(jì)證據(jù)，以便將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。反之，如果評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平較低，則審計(jì)人員只需要執(zhí)行有限的審計(jì)程序，收集較少的審計(jì)證據(jù)

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、披露認(rèn)定層次方面考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

重新評(píng)價(jià)由此舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，重新評(píng)估后重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一定是高的，進(jìn)而風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序可能發(fā)生變化。進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等可能都是要隨之改變。

同學(xué)你好 　1. ? ? 誠(chéng)信原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持正直、誠(chéng)實(shí)守信。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過下列方式遵循誠(chéng)信原則： 　　（1） 在對(duì)客戶所采取的立場(chǎng)提出質(zhì)疑時(shí)保持正直、誠(chéng)實(shí)守信。 　　（2） 當(dāng)懷疑某項(xiàng)陳述可能包含嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性內(nèi)容時(shí)，對(duì)不一致的信息實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查并尋求進(jìn)一步審計(jì)證據(jù)，以就具體情況下需要采取的恰當(dāng)措施作出明智決策。 　　上述做法使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)徲?jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)，從而有助于其保持職業(yè)懷疑。 　　2. ? ? 客觀公正原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得由于偏見、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過下列方式遵循客觀公正原則： 　　（1） 識(shí)別可能損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷的情形或關(guān)系，如與客戶之間的密切關(guān)系。 　　（2） 在評(píng)價(jià)與客戶財(cái)務(wù)報(bào)表重大事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，考慮這些情形或關(guān)系對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷的影響。 　　（3） 在面對(duì)困境或困難時(shí)，有堅(jiān)持正確行為的決心，實(shí)事求是。例如，在面臨壓力時(shí)堅(jiān)持自己的立場(chǎng)，或在適當(dāng)時(shí)質(zhì)疑他人，即使這樣做會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人造成潛在的不利后果。 　　上述做法使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠以有利于職業(yè)懷疑的方式行事。 　　3. ? ? 獨(dú)立性原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)與鑒證客戶保持獨(dú)立，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性。 　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性：實(shí) 質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損 害職業(yè)判斷的因素影響，誠(chéng)信行事，客觀公正，保持職業(yè)懷疑；形式 上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方， 在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員 沒有損害誠(chéng)信、客觀公正原則或職業(yè)懷疑。 　　保持獨(dú)立性能夠增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的能力。 　　4. ? ? 專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取并保持應(yīng)有的專業(yè)知識(shí)和技能，確保為客戶提供具有專業(yè)水準(zhǔn)的服務(wù)，并勤勉盡責(zé)，遵守適用的職業(yè)準(zhǔn)則。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過下列方式遵循專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)原則： 　　（1） 運(yùn)用與客戶所在的特定行業(yè)和業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的知識(shí)，以恰當(dāng)識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 　　（2） 設(shè)計(jì)并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。 　　（3） 在審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)是否充分并適合具體情況時(shí)運(yùn)用相關(guān)知識(shí)和技能。 　　上述做法使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠以有利于職業(yè)懷疑的方式行事。