冉老師 解答

2021-06-04 10:56

這個題目選擇AD
A對，因為預計負債是預提的，實際發生才能扣除，也就是未來才能扣除，所以賬面價值1000，計稅基礎0
B錯，賬面價值200，當期只能扣除150，剩下未來扣除，計稅基礎=150
C，錯，因為預計負債是預提的，實際發生才能扣除，也就是未來才能扣除，所以賬面價值50，計稅基礎0
D，對，因為賬面價值300，但是當期繳納稅金，未來發生不用交稅了，暫時性差異300，計稅基礎=0

Marry 追問

2021-06-04 11:05

A不對吧，A是不能扣除的

Marry 追問

2021-06-04 11:06

答案給的是BD

冉老師 解答

2021-06-04 11:11

你好，是的，你說的很對，不好意思，老師沒看清是關聯方債務擔保，這個不能稅前扣除，所以計稅基礎是1000，抱歉

Marry 追問

2021-06-04 11:15

但是我對BD搞不清楚為什么對？

冉老師 解答

2021-06-04 11:20

你可以從暫時性差異的角度考慮

選項B，對于應付職工薪酬200萬元，稅法當期認可的金額是150萬元，另外的50萬元稅法當期不允許稅前扣除，未來期間也不允許稅前扣除，所以應付職工薪酬的計稅基礎=應付職工薪酬的賬面價值200-0=200萬元;
選項D，因稅法對此事項當期要確認收入，所以對會計上確認的合同負債是不認可的，所以合同負債的計稅基礎為0。

Marry 追問

2021-06-04 12:07

好像不太明白，不允許扣，不是200-150=50嗎？合同負債計稅基礎不是100嗎？

冉老師 解答

2021-06-04 12:09

因B有歧義，B的意思是永遠不允許扣，所以也就不產生暫時性差異，計稅基礎跟賬面價值一樣

冉老師 解答

2021-06-04 12:09

D因為當時稅法上納稅可，會計上沒確認收入，未來會計上確認收入，不用納稅了，所以當期有個暫時性差異。計稅基礎為0

Marry 追問

2021-06-04 12:42

老師辛苦了，謝謝！我在想想。

冉老師 解答

2021-06-04 12:49

不客氣。嗯嗯，祝你學習愉快