奧陶紀 追問

2021-05-09 19:57

就是這個題目，不知道財務費用怎么算出來的？
甲公司發生的相關交易或事項如下：
（1）1月1日，甲公司以2 500萬元從乙公司購入其發行的3年期資產管理計劃的優先級
A類資產支持證券，該證券的年收益率為5.5%，該資產管理計劃系乙公司將其所有的股權
投資和應收款項作為基礎資產履行的資產支持證券，該證券分為優先級A類、優先級B類和
次級類三種。按照發行協議的約定，優先級A類和優先級B類按固定收益率每年年初支付上
一年的收益，到期償還本金和最后一年的收益，基礎資產中每年產生的現金流量，按優先
級和次級順序依次支付優先級A類、優先級B類和次級類持有者的收益。該資產管理計劃到
期時，基礎資產所產生的現金流量按上述順序依次償付持有者的本金及最后一年的收益，
如果基礎資產產生的現金流量不是以支付所有持有者的本金及收益的，按上述順序依次
償付。
（2）8月7日，甲公司以2 000萬元購入由某銀行發行的兩年期理財產品，預計年收益
率為6%。根據該銀行理財產品合同的約定，將客戶投資理財產品募集的資金投資于3A級公
司債券、申購新股和購買國債。
（3）9月30日，甲公司與其開戶銀行簽訂保理協議，將一年后到期的5 000萬元不帶息
應收賬款，按照4 800萬元的價格出售給其開戶銀行。按照保理協議的約定，如果應收賬款
到期后債務人不能按期支付款項，甲公司有義務向其開戶銀行償付本金5 000萬元。當日，
甲公司收到其開戶銀行支付的4 800萬元款項。
甲公司對應收賬款進行管理的目標是，將應收賬款持有到期后收取款項，同時兼顧流
動性要求轉讓應收賬款。
（4）10月1日，甲公司向特定的合格機構投資者按面值發行永續債3 000萬元。根據募
集說明書的約定，本次發行的永續債無期限，票面年利率為4.8%，按年支付利息；5年后甲
公司可以贖回，如果不贖回，票面年利率將根據當時的基利率上浮1%，除非利息支付日前
12個月發生甲公司向普通股股東支付股利等強制付息事件，甲公司有權取消支付永續債當
期的利息，且不構成違約，在支付約定的永續債當期利息前，甲公司不得向普通股股東分派股利。甲公司有權按照永續債票面金額加上當期已決議支付但尚未支付的永續債利息之
和贖回本次發行的永續債，本次發行的永續債不設置投資者回售條款，也不設置強制轉換
為普通股的條款；甲公司清算時，永續債持有者的清償順序劣后于普通債務的債權人，但
在普通股股東之前。
甲公司根據相應的議事機制，能夠自主決定普通股股利的支付。
（5）12月31日，經董事會批準，甲公司與丙公司簽訂出售其所持丁公司20%股權的協
議。協議約定，出售價格為3 500萬元，甲公司應于2×22年4月末前辦理完成丁公司股權的
產權轉移手續。甲公司預計能夠按照協議約定完成丁公司股權的出售，預計出售該股權發
生的稅費為400萬元。
甲公司持有丁公司30%股權并對其具有重大影響。截至2×21年12月31日，甲公司對丁
公司股權投資的賬面價值為3 600萬元，其中投資成本為2 400萬元，損益調整為900萬元，
其他綜合收益為300萬元。
本題不考慮稅費及其他因素。
要求：
（1）根據資料（1），判斷甲公司購入的優先級A類資產支持證券在初始確認時應當
如何分類，并說明理由。
（2）根據資料（2），判斷甲公司購入銀行理財產品在初始確認時應當如何分類，并
說明理由。
（3）根據資料（3），判斷甲公司保理的應收賬款在初始確認時應當如何分類，并說
明理由；判斷甲公司保理的應收賬款能否終止確認，說明理由，并編制與應收賬款保理相
關的會計分錄；說明該保理應收賬款在甲公司2×21年12月31日資產負債表中列示的項目
名稱。
（4）根據資料（4），判斷甲公司發行的永續債在初始確認時應當如何分類，并說明
理由，編制相關會計分錄。
（5）根據資料（5），判斷甲公司對擬出售的丁公司股權應當如何分類和計量，編制
相關會計分錄；說明甲公司保留所持丁公司10%股權投資在完成出售20%股權前的會計處
理原則。

陳詩晗老師 解答

2021-05-10 09:21

你這題目里面的財務費用
1計入投資收益
2計入投資收益
3計入投資收益
4財務費用3000*4.8%