- 送心意
星河老師
職稱: 中級會計(jì)師,稅務(wù)師,CMA
2021-04-20 20:25
同學(xué),
個人提供機(jī)械作業(yè)
1、增值稅:個人提供勞務(wù)征收率3%
(1)免征增值稅情形
殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)及提供勞務(wù)、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)等
(2)起征點(diǎn)規(guī)定
2、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
(1)計(jì)算
城市維護(hù)建設(shè)稅:實(shí)繳增值稅×7%(5%或1%)
教育費(fèi)附加:實(shí)繳增值稅×3%
地方教育費(fèi)附加:實(shí)繳增值稅×2%
(2)減半政策
《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)規(guī)定,個人代開勞務(wù)發(fā)票,可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
3、個人所得稅
支付時預(yù)扣預(yù)繳
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)第八條的規(guī)定:扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時,應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款:
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額;其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
減除費(fèi)用:預(yù)扣預(yù)繳稅款時,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的,減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的,減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。
應(yīng)納稅所得額:勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二(見附件),稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。
(4)綜合所得匯算清繳
年度終了后,居民個人按規(guī)定辦理個人所得稅年度綜合所得匯算清繳時,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得的收入額,并入年終綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅額,稅款多退少補(bǔ)。
4、印花稅
印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅,所以根據(jù)合同性質(zhì)判斷是否繳納印花稅,不在稅目稅率表不繳。
財(cái)稅〔2019〕13號規(guī)定,個人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅(不含證券交易印花稅)。




