濤濤5320 追問

2021-04-20 17:39

下核算是不編合并報表，也沒有抵銷分錄吧？-權益法本身不編制合并報表，但是如果投資方更有其他的子公司，則會編制合并報表，此時把權益法內部交易順便抵銷一下。這段有點不明白。比如說P母公司有2個公司，投A公司占60%成本法,投B公司25%采用權益法。你是說P在編制對a的合并報表的時候，順便把P對B公司的內部交易抵消一下嗎？
P對B公司的內部交易抵銷我們學的不就是調整內部交易凈利潤嗎，沒有寫過調整分錄呀，怎么個順便抵銷？

孺子牛老師 解答

2021-04-20 17:46

下核算是不編合并報表，也沒有抵銷分錄吧？-權益法本身不編制合并報表，但是如果投資方更有其他的子公司，則會編制合并報表，此時把權益法內部交易順便抵銷一下。這段有點不明白。比如說P母公司有2個公司，投A公司占60%成本法,投B公司25%采用權益法。你是說P在編制對a的合并報表的時候，順便把P對B公司的內部交易抵消一下嗎？--是的，
P對B公司的內部交易抵銷我們學的不就是調整內部交易凈利潤嗎，沒有寫過調整分錄呀，怎么個順便抵銷？--
權益法合并報表調整分錄的總思路（假定為存貨的內部交易）
①在站在投資方的角度看，內部交易確認了什么，合并報表就抵銷什么。對于逆流交易，投資方確認了存貨的增加，所以抵銷分錄貸方是存貨。對于順流交易，投資方確認了主營業務收入及主營業務成本，所以合并報表中抵銷營業收入和營業成本。理解：因為被投資方并不納入合并報表，所以只能站在在投資方的角度看，只能抵銷投資方內部交易確認的相關會計科目。
②把存貨的內部交易本身看成一種投資活動或取得投資收益。從這個思路出發，如果是順流交易，投資方內部交易所賺的毛利被看成從被投資方取得的投資收益，所以調整分錄對應的會計科目是“投資收益”。如果是逆流交易，投資方購買存貨多花的錢（與被投資方的銷售成本比）視同投資方對被投資方增加投資，所以調整分錄對應的是“長期股權投資”增加。
以上①②綜合考慮，就可歸將調整分錄對應科目歸納為“資產對資產、損益對損益”。例如順流交易分錄為：借：營業收入，貸：營業成本，投資收益，都是損益類科目。逆流交易調整分錄為：借：長期股權投資，貸：存貨，都是資產類科目。