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送心意

王雁鳴老師

職稱中級會計師

2016-11-14 16:32

您好,請看下面優惠政策。
兩部委關于印發 《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》 的通知
  各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局,新疆生產建設兵團財務局:
    為了落實國務院精神,進一步推動資源綜合利用和節能減排,規范和優化增值稅政策,決定對資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠政策進行整合和調整。現將有關政策統一明確如下:
    一、納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務(以下稱銷售綜合利用產品和勞務),可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照本通知所附《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》(以下簡稱《目錄》)的相關規定執行。
    二、納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目,其申請享受本通知規定的增值稅即征即退政策時,應同時符合下列條件:
    (一)屬于增值稅一般納稅人。
    (二)銷售綜合利用產品和勞務,不屬于國家發展改革委《產業結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。
    (三)銷售綜合利用產品和勞務,不屬于環境保護部《環境保護綜合名錄》中的“高污染、高環境風險”產品或者重污染工藝。
    (四)綜合利用的資源,屬于環境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的,應當取得省級及以上環境保護部門頒發的《危險廢物經營許可證》,且許可經營范圍包括該危險廢物的利用。
    (五)納稅信用等級不屬于稅務機關評定的C級或D級。
    納稅人在辦理退稅事宜時,應向主管稅務機關提供其符合本條規定的上述條件以及《目錄》規定的技術標準和相關條件的書面聲明材料,未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的,稅務機關不得給予退稅。
    三、已享受本通知規定的增值稅即征即退政策的納稅人,自不符合本通知第二條規定的條件以及《目錄》規定的技術標準和相關條件的次月起,不再享受本通知規定的增值稅即征即退政策。
    四、已享受本通知規定的增值稅即征即退政策的納稅人,因違反稅收、環境保護的法律法規受到處罰(警告或單次1萬元以下罰款除外)的,自處罰決定下達的次月起36個月內,不得享受本通知規定的增值稅即征即退政策。
    五、納稅人應當單獨核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產品和勞務的銷售額和應納稅額。未單獨核算的,不得享受本通知規定的增值稅即征即退政策。
    六、各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務機關應于每年2月底之前在其網站上,將本地區上一年度所有享受本通知規定的增值稅即征即退政策的納稅人,按下列項目予以公示:納稅人名稱、納稅人識別號,綜合利用的資源名稱、數量,綜合利用產品和勞務名稱。
    七、本通知自2015年7月1日起執行。《財政部、國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》(財稅〔2008〕156號)、《財政部、國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的補充的通知》(財稅〔2009〕163號)、《財政部、國家稅務總局關于調整完善資源綜合利用及勞務增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕115號)、《財政部、國家稅務總局關于享受資源綜合利用增值稅優惠政策的納稅人執行污染物排放標準的通知》(財稅〔2013〕23號)同時廢止。上述文件廢止前,納稅人因主管部門取消《資源綜合利用認定證書》,或者因環保部門不再出具環保核查證明文件的原因,未能辦理相關退(免)稅事宜的,可不以《資源綜合利用認定證書》或環保核查證明文件作為享受稅收優惠政策的條件,繼續享受上述文件規定的優惠政策。
  附件:資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄(可下載)
 
財政部 國家稅務總局
2015年6月12日
 
 
 

王雁鳴老師 解答

2016-11-14 16:35

您好,補充一下其他優惠政策,
節能環保稅收優惠政策
 
  一、增值稅稅收優惠政策
 
  1.增值稅免征優惠
 
  以下企業享受增值稅免征優惠:
 
  (1)合同能源管理免征增值稅優惠
 
  (2)供熱企業免征增值稅優惠
 
  (3)污水處理費免征增值稅優惠
 
  2.增值稅即征即退政策
 
  (1)風力發電增值稅即征即退
 
  (2)水力發電增值稅
 
  (3)資源綜合利用產品及勞務增值稅即征即退
 
  二、企業所得稅稅收優惠政策
 
  (一)節能環境保護方面
 
  1、環境保護、節能節水和安全生產專用設備抵扣
 
  企業自2008年1月1日起購置并實際使用列入《目錄》范圍內的環境保護、節能節水和安全生產專用設備,可以按專用設備投資額的10%抵免當年企業所得稅應納稅額。
 
  2、節能節水項目所得減免
 
  企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅。
 
  3、節能服務公司合同能源管理項目減免
 
  對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目,符合企業所得稅稅法有關規定的,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年按照25%的稅率減半征收企業所得稅。
 
  4、清潔基金收入減免
 
  對清潔基金取得的相關收入,免征企業所得稅;CDM項目實施企業按照規定比例上繳給國家的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;企業實施的CDM項目的所得,自項目取得第一筆減排量轉讓收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅。
 
  (二)資源綜合利用方面
 
  1、資源綜合利用收入減免
 
  要點:企業自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2008年版)》規定的資源作為主要原材料,生產國家非限制和非禁止并符合國家及行業相關標準的產品取得的收入,減按90%計入企業當年收入總額。
 
  三、個人所得稅稅收優惠政策
 
  要點:省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金,免納個人所得稅。
 
  四、車船稅稅收優惠政策
 
  要點:自2012年1月1日起,對節約能源的車船,減半征收車船稅;對使用新能源的車船,免征車船稅。對列入《目錄》的使用新能源汽車,免征車船稅。
 
  五、房產稅城鎮土地使用稅政策
 
  1.天然林保護工程(二期)實施企業和單位
 
  (1)對長江上游、黃河中上游地區,東北、內蒙古等國有林區天然林二期工程實施企業和單位專門用于天然林保護工程的房產、土地免征房產稅、城鎮土地使用稅。對上述企業和單位用于其他生產經營活動的房產、土地按規定征收房產稅、城鎮土地使用稅。
 
  (2)對由于實施天然林二期工程造成森工企業房產、土地閑置一年以上不用的,暫免征收房產稅和城鎮土地使用稅;閑置房產和土地用于出租或重新用于天然林二期工程之外其他生產經營的,按規定征收房產稅、城鎮土地使用稅。
 
  2.公共基礎設施項目和環境保護節能節水項目
 
  (1)企業從事符合《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定、于2007年12月31日前已經批準的公共基礎設施項目投資經營的所得,以及從事符合《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄》規定、于2007年12月31日前已經批準的環境保護、節能節水項目的所得,可在該項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,按新稅法規定計算的企業所得稅“三免三減半”優惠期間內,自2008年1月1日起享受其剩余年限的減免企業所得稅優惠。
 
  (2)如企業既符合享受上述稅收優惠政策的條件,又符合享受《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》(國發〔2007〕39號)第一條規定的企業所得稅過渡優惠政策的條件,由企業選擇最優惠的政策執行,不得疊加享受。
 
  當前,國家為支持某些企業和產業的發展,往往會制定一些特殊的稅收優惠與政策扶持,需要注意的是,企業在享受這些稅收優惠的同時,也需要考慮環保因素,否則很可能會失去這些享受這些稅收優惠的權利。
 
  1.高新技術企業
 
  減按15%的稅率征收企業所得稅。
 
  2.軟件和集成電路企業
 
  1.如符合條件的集成電路生產企業可以享受五免五減半稅收優惠
 
  2.新辦軟件企業可以享受兩免三減半稅收優惠等,優惠力度相當大,但同樣對環保有嚴格規定。
 
  以上企業若有環境等違法、違規行為,受到有關部門處罰的,應取消其資格,不能享受稅收優惠。
 
  3.資源綜合利用企業
 
  符合條件的資源綜合利用企業,增值稅可以享受免征、即征即退、先征后返優惠,但近年來發現,一些資源綜合利用企業一方面是污染排放大戶,一方面又是稅收優惠大戶,這與資源綜合利用保護環境的目的完全背道而馳。
 
  對未達到相應的污染物排放標準的納稅人,自發生違規排放行為之日起,取消其享受資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅政策的資格,且三年內不得再次申請。納稅人自發生違規排放行為之日起已申請并辦理退稅、免稅的,應予追繳。”企業若污染物排放未達標,將不能享受增值稅優惠,已經享受的還要追繳
 
  4.一般企業因違反環境保護法律法規而受到的懲戒內容
 
  因違反環境保護法律法規受到處罰的,根據財政部、國家稅務總局相關規定,自處罰決定下達的次月起36個月內,不得享受資源綜合利用產品和勞務增值稅即征即退政策。
 
  存在超過污染物排放標準或者超過重點污染物排放總量控制指標排放污染物等違法行為的,按照財政部、國家稅務總局相關規定,停止執行已經享受的環境保護項目企業所得稅優惠。

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相關問題討論
(一)企業所得稅稅率優惠 《企業所得稅法》第 28 條規定:“國家需要重點扶持的高新技術企業,減按 15% 的稅率征收企業所得稅”。因此,經認定的高新技術企業適用的企業所得稅稅率(15%)比一般企業適用的 25% 的企業所得稅稅率低 10%。 (二)研發費用加計扣除 《關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規定,企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。 (三)固定資產加速折舊 《關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號),通知規定,自2018年1月1日至2020年12月31日,企業新購進的、單位價值不超過500萬元的設備、器具可以一次性稅前扣除。 (四)個人所得稅優惠 科研機構、高等學校轉化職務科技成果、高新技術企業給予個人的股權獎勵,允許個人遞延至取得分紅或轉讓股權時繳納個人所得稅。此外,全國范圍內的中小高新技術企業以留存收益、資本公積向個人股東轉增股本時,個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的,可在5年內分期繳納。 (五)增值稅優惠 增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品或將進口軟件產品進行改造后(重新設計、改進、轉換等)對外銷售的,按13%稅率征收增值稅后,對其增值稅稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
2022-02-25 15:24:39
你好在國家。您好,在國家稅務總局官網查詢。
2022-02-22 13:58:18
你好,一、增值稅優惠。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第二條規定,條例第一條所稱貨物,是指有形動產,包括電力、熱力、氣體在內。 《關于繼續執行光伏發電增值稅政策的通知》 (財稅〔2016〕81號): 自2016年1月1日至2018年12月31日,對納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品,實行增值稅即征即退50%的政策。文到之日前,已征的按本通知規定應予退還的增值稅,可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅或予以退還。 二、企業所得稅優惠。企業若符合節能節水項目條件的話可以享受所得稅稅收優惠政策。具體企業所得稅政策如下: 1、根據《財政部 國家稅務總局關于執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄、節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》(財稅〔2008〕48號)規定,企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免。 2、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第八十八條規定:企業所得稅法第二十七條第(三)項所稱符合條件的環境保護、節能節水項目,包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂,報國務院批準后公布施行。 企業從事前款規定的符合條件的環境保護、節能節水項目的所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅。
2021-12-29 19:21:21
同學你好 這個得看當地有沒有優惠政策
2021-10-21 08:34:31
你好,一般納稅人還是小規模的。
2021-09-18 12:58:51
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