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送心意

萱萱老師

職稱中級會計師

2021-04-19 10:53

某分支機構分配比例=(該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構資產(chǎn)總額/各分支機構資產(chǎn)總額之和)×0.30
小提醒:營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額,是指分支機構上年度全年的營業(yè)收入、職工薪酬數(shù)據(jù)和上年度12月31日的資產(chǎn)總額數(shù)據(jù),依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定核算的數(shù)據(jù)。

ZK 追問

2021-04-19 11:10

老師,按分配比例算出來了,按應納稅所得額乘以該比例,然后交對應的所得稅對嗎?這個應納稅所得額是合并匯總的利潤總額調(diào)整后的數(shù)嗎?還是分支機構自己申報所得稅呢

萱萱老師 解答

2021-04-19 11:55

黃人公司是江蘇省蘇州市一家主營電子設備生產(chǎn)及銷售的企業(yè),成立于2015年,設立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門,且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算。為了開拓市場,小黃人公司于2018年1月在上海和杭州分別設立了S分公司和H分公司,負責2款高端產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,S分公司和H分公司屬于就地分攤繳納企業(yè)所得稅的二級分支機構。各分支機構適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

假設2019年度,小黃人公司各個季度匯總計算的實際利潤總額均為400萬元,2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳時,小黃人公司匯總計算的應納稅所得額為2000萬元。 

2018年度各分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別為:S公司主體生產(chǎn)經(jīng)營部門3000萬元、60萬元、1500萬元;H分公司2000萬元、40萬元、1500萬元,合計為5000萬元、100萬元、3000萬元。

1、計算各分支機構的分攤比例:

某分支機構分攤比例=(該分支機構營業(yè)收入÷各分支機構營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機構職工薪酬÷各分支機構職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構資產(chǎn)總額÷各分支機構資產(chǎn)總額之和)×0.30。

根據(jù)上述公式計算2019年度各分支機構的分攤比例:

S分公司的分攤比例=3000÷5000×0.35+60÷100×0.35+1500÷3000×0.30=57%

H分公司的分攤比例=2000÷5000×0.35+40÷100×0.35+1500÷3000×0.30=43%

?

2、各分支機構季度如何預繳企業(yè)所得稅呢?

小黃人公司2019年各季度匯總計算的應納所得稅額為:

400×4×25%=400(萬元)

所有分支機構分攤稅款總額為:400×4×25%×50%=200萬元

S分支機構應分攤的稅款=200×57%=114萬元

H分支機構應分攤的稅款=200×43%=86萬元

3、分支機構根據(jù)總機構年度匯算清繳情況,分攤應補繳或應退稅的金額:

2019年企業(yè)所得稅匯繳時小黃人公司應納所得稅額為:

2000×25%=500(萬元)

大于小黃人公司總分機構本年累計預繳的400萬元,所以小黃人公司企業(yè)所得稅匯繳時應補稅額:500-400=100萬元

小黃人公司所屬分支機構分攤本年應補繳的所得稅額為:

100×50%=50(萬元)

S分公司主體生產(chǎn)經(jīng)營部門應補交的所得稅

萱萱老師 解答

2021-04-19 11:55

S分公司主體生產(chǎn)經(jīng)營部門應補交的所得稅額為:

50×57%=28.5(萬元)

H分公司應補繳的所得稅額為:

50×43%=21.5(萬元)

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相關問題討論
比如一個公司 經(jīng)營地有好幾個 屬于不同的城市 匯總的話 是都在機構所在地納稅 屬地的話 是在各自經(jīng)營活動的城市 交稅的
2020-07-10 12:27:52
這個是已經(jīng)核定了啊
2017-09-18 11:01:43
你好,比如總分公司實行匯總申報納稅的企業(yè)
2017-05-05 13:36:34
你好,非匯總企業(yè)就是企業(yè)自己獨立的核算企業(yè)所得稅的企業(yè)
2018-04-11 15:32:21
匯總納稅又稱“匯總繳納”,是指對企業(yè)集團和設有分支機構的企業(yè),采取由企業(yè)集團的核心企業(yè)或總機構匯總所屬成員企業(yè)集中繳納所得稅的一種稅收征收辦法。
2016-05-20 14:20:42
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