ZK 追問

2021-04-19 11:10

老師，按分配比例算出來了，按應納稅所得額乘以該比例，然后交對應的所得稅對嗎？這個應納稅所得額是合并匯總的利潤總額調整后的數嗎？還是分支機構自己申報所得稅呢

萱萱老師 解答

2021-04-19 11:55

黃人公司是江蘇省蘇州市一家主營電子設備生產及銷售的企業，成立于2015年，設立具有主體生產經營職能的部門，且該部門的營業收入、職工薪酬和資產總額與管理職能部門分開核算。為了開拓市場，小黃人公司于2018年1月在上海和杭州分別設立了S分公司和H分公司，負責2款高端產品的生產和銷售，S分公司和H分公司屬于就地分攤繳納企業所得稅的二級分支機構。各分支機構適用的企業所得稅稅率為25%。

假設2019年度，小黃人公司各個季度匯總計算的實際利潤總額均為400萬元，2019年度企業所得稅匯算清繳時，小黃人公司匯總計算的應納稅所得額為2000萬元。 

2018年度各分支機構的營業收入、職工薪酬、資產總額分別為：S公司主體生產經營部門3000萬元、60萬元、1500萬元；H分公司2000萬元、40萬元、1500萬元，合計為5000萬元、100萬元、3000萬元。

1、計算各分支機構的分攤比例：

某分支機構分攤比例＝（該分支機構營業收入÷各分支機構營業收入之和）×0.35＋（該分支機構職工薪酬÷各分支機構職工薪酬之和）×0.35＋（該分支機構資產總額÷各分支機構資產總額之和）×0.30。

根據上述公式計算2019年度各分支機構的分攤比例:

S分公司的分攤比例＝3000÷5000×0.35＋60÷100×0.35＋1500÷3000×0.30＝57%

H分公司的分攤比例＝2000÷5000×0.35＋40÷100×0.35＋1500÷3000×0.30＝43%

?

2、各分支機構季度如何預繳企業所得稅呢？

小黃人公司2019年各季度匯總計算的應納所得稅額為：

400×4×25%＝400（萬元）

所有分支機構分攤稅款總額為：400×4×25%×50%=200萬元

S分支機構應分攤的稅款=200×57%=114萬元

H分支機構應分攤的稅款=200×43%=86萬元

3、分支機構根據總機構年度匯算清繳情況，分攤應補繳或應退稅的金額：

2019年企業所得稅匯繳時小黃人公司應納所得稅額為：

2000×25%＝500（萬元）

大于小黃人公司總分機構本年累計預繳的400萬元，所以小黃人公司企業所得稅匯繳時應補稅額：500-400=100萬元

小黃人公司所屬分支機構分攤本年應補繳的所得稅額為：

100×50%＝50（萬元）

S分公司主體生產經營部門應補交的所得稅

萱萱老師 解答

2021-04-19 11:55

S分公司主體生產經營部門應補交的所得稅額為：

50×57%＝28.5（萬元）

H分公司應補繳的所得稅額為：

50×43%＝21.5（萬元）