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送心意

萱萱老師

職稱中級會計師

2021-04-19 10:53

某分支機構分配比例=(該分支機構營業收入/各分支機構營業收入之和)×0.35+(該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和)×0.30
小提醒:營業收入、職工薪酬和資產總額,是指分支機構上年度全年的營業收入、職工薪酬數據和上年度12月31日的資產總額數據,依照國家統一會計制度的規定核算的數據。

ZK 追問

2021-04-19 11:10

老師,按分配比例算出來了,按應納稅所得額乘以該比例,然后交對應的所得稅對嗎?這個應納稅所得額是合并匯總的利潤總額調整后的數嗎?還是分支機構自己申報所得稅呢

萱萱老師 解答

2021-04-19 11:55

黃人公司是江蘇省蘇州市一家主營電子設備生產及銷售的企業,成立于2015年,設立具有主體生產經營職能的部門,且該部門的營業收入、職工薪酬和資產總額與管理職能部門分開核算。為了開拓市場,小黃人公司于2018年1月在上海和杭州分別設立了S分公司和H分公司,負責2款高端產品的生產和銷售,S分公司和H分公司屬于就地分攤繳納企業所得稅的二級分支機構。各分支機構適用的企業所得稅稅率為25%。

假設2019年度,小黃人公司各個季度匯總計算的實際利潤總額均為400萬元,2019年度企業所得稅匯算清繳時,小黃人公司匯總計算的應納稅所得額為2000萬元。 

2018年度各分支機構的營業收入、職工薪酬、資產總額分別為:S公司主體生產經營部門3000萬元、60萬元、1500萬元;H分公司2000萬元、40萬元、1500萬元,合計為5000萬元、100萬元、3000萬元。

1、計算各分支機構的分攤比例:

某分支機構分攤比例=(該分支機構營業收入÷各分支機構營業收入之和)×0.35+(該分支機構職工薪酬÷各分支機構職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構資產總額÷各分支機構資產總額之和)×0.30。

根據上述公式計算2019年度各分支機構的分攤比例:

S分公司的分攤比例=3000÷5000×0.35+60÷100×0.35+1500÷3000×0.30=57%

H分公司的分攤比例=2000÷5000×0.35+40÷100×0.35+1500÷3000×0.30=43%

?

2、各分支機構季度如何預繳企業所得稅呢?

小黃人公司2019年各季度匯總計算的應納所得稅額為:

400×4×25%=400(萬元)

所有分支機構分攤稅款總額為:400×4×25%×50%=200萬元

S分支機構應分攤的稅款=200×57%=114萬元

H分支機構應分攤的稅款=200×43%=86萬元

3、分支機構根據總機構年度匯算清繳情況,分攤應補繳或應退稅的金額:

2019年企業所得稅匯繳時小黃人公司應納所得稅額為:

2000×25%=500(萬元)

大于小黃人公司總分機構本年累計預繳的400萬元,所以小黃人公司企業所得稅匯繳時應補稅額:500-400=100萬元

小黃人公司所屬分支機構分攤本年應補繳的所得稅額為:

100×50%=50(萬元)

S分公司主體生產經營部門應補交的所得稅

萱萱老師 解答

2021-04-19 11:55

S分公司主體生產經營部門應補交的所得稅額為:

50×57%=28.5(萬元)

H分公司應補繳的所得稅額為:

50×43%=21.5(萬元)

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相關問題討論
比如一個公司 經營地有好幾個 屬于不同的城市 匯總的話 是都在機構所在地納稅 屬地的話 是在各自經營活動的城市 交稅的
2020-07-10 12:27:52
這個是已經核定了啊
2017-09-18 11:01:43
你好,比如總分公司實行匯總申報納稅的企業
2017-05-05 13:36:34
你好,非匯總企業就是企業自己獨立的核算企業所得稅的企業
2018-04-11 15:32:21
匯總納稅又稱“匯總繳納”,是指對企業集團和設有分支機構的企業,采取由企業集團的核心企業或總機構匯總所屬成員企業集中繳納所得稅的一種稅收征收辦法。
2016-05-20 14:20:42
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