如果涉及到以前年度損益調(diào)整科目的，請問利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表的勾稽關(guān)系是怎樣的呢？

龍老師

職稱：會計

2016-11-08 10:52

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)整個資產(chǎn)狀況的報表,利潤表是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的表格。兩張報表所體現(xiàn)的內(nèi)容是完全不同的。
資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的勾稽關(guān)系是：
資產(chǎn)負(fù)債表里的未分配利潤期末數(shù)=未分配利潤年初數(shù)+損益表里凈利潤的累計數(shù)
以前年度損溢調(diào)整發(fā)生后不會影響資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的勾稽關(guān)系，以前年度損溢調(diào)整后如何在資產(chǎn)負(fù)債表中填列呢？
我從“天涯問答”里查到“美麗之步”的答復(fù)，認(rèn)為不錯，原文摘來以共享：
答：這確實是一個高難度的會計核算問題！據(jù)你所說，既然已對以前年度損益調(diào)整過，那么就必須同時調(diào)整1、資產(chǎn)負(fù)債表中期初數(shù)中的“未分配利潤”；2、利潤及利潤分配表中的“年初未分配利潤”的“本年累計數(shù)”一欄；3、相應(yīng)調(diào)整“對應(yīng)科目”的資產(chǎn)負(fù)債表中的“期初數(shù)余額”和“期末數(shù)余額”。
   特舉例如下：2007年3月發(fā)現(xiàn)2006年有1筆10萬元的管理費用漏記（假設(shè)對方未及時拿發(fā)票來公司報賬）而予以補記。先做分錄調(diào)賬，再調(diào)報表如下：
  1、借：以前年度損益調(diào)整 100000
       貸：其他應(yīng)付款--某公司 100000
  2、借：利潤分配--未分配利潤 100000
       貸：以前年度損益調(diào)整      100000
  3、在利潤及利潤分配表中的“年初未分配利潤”的“本年累計數(shù)”一欄調(diào)減100000元；資產(chǎn)負(fù)債表中“期初數(shù)”中的“未分配利潤”也相應(yīng)調(diào)減100000元，而“期末數(shù)”因總賬會自動調(diào)整，故不需再動了；最后對資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”科目的“期初數(shù)”和“期末數(shù)”同時調(diào)增100000元。
  4、隨著時間的推移，在編制2007年報時，對利潤及利潤分配表中的“管理費用”欄的“上年發(fā)生數(shù)”調(diào)增100000元即可，而平時月報中“管理費用”所對應(yīng)的“本月發(fā)生數(shù)”欄應(yīng)如實填報當(dāng)期數(shù)據(jù)。