可供出售金融資產(chǎn)和其它綜合收益之間什么時(shí)候有聯(lián)系？涉及到的會(huì)計(jì)分錄是怎么做

樸老師

職稱：會(huì)計(jì)師

2021-03-23 08:44

同學(xué)你好
可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)卻計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。
對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)，也不會(huì)像對(duì)交易性金融資產(chǎn)那樣積極管理。如果企業(yè)打算在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)賣出可供出售金融資產(chǎn)，那么就應(yīng)該將這些可供出售金融資產(chǎn)歸為短期投資。

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和)
       應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
貸：銀行存款等
初始計(jì)量債券投資
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(面值)
                                  ——利息調(diào)整(有可能在貸方)
       應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
貸：銀行存款等。
后續(xù)計(jì)量股票投資
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：其他綜合收益(如果公允價(jià)值下降，則是相反的分錄)
后續(xù)計(jì)量債券投資
借：應(yīng)收利息
       可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(也可能在貸方)
貸：投資收益
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：其他綜合收益(如果公允價(jià)值下降，則是相反的分錄)
可供出售金融資產(chǎn)的處置
收到的金額跟“可供出售金融資產(chǎn)”賬面金額的差額計(jì)入“投資收益”。
借：銀行存款等
貸：可供出售金融資產(chǎn)(賬面價(jià)值)
       投資收益(賣虧了，在借方)
將“其他綜合收益”轉(zhuǎn)入“投資收益”。
借：其他綜合收益(有可能在貸方)
貸：投資收益

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親愛的學(xué)員你好，我是來自會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師，很高興為你服務(wù)，請(qǐng)問有什么可以幫助你的嗎？

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