曉海老師 解答

2016-10-18 13:03

你好！結轉憑證可以

曉海老師 解答

2016-10-18 13:27

根據財稅[2012]15號文規定，自2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，以及繳納的技術維護費（以下簡稱二項費用），可在增值稅應納稅額中全額抵減（抵扣額為價稅合計額），相關進項稅已經認證抵扣的，應當轉出。
賬務處理：
根據財稅[2012]15 
號的相關規定，企業發生的二項費用是在增值稅應納稅額中抵減，而不是完全作為進項稅抵減。企業在進行增值稅申報時，二項費用也是在“本期應納稅額減征額” 
一欄中填列。由此可見，二項費用抵減增值稅是一項減免稅政策。對于減免稅額，根據財會[2012]13號文的規定，一般納稅人應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于核算按規定抵減的增值稅應納稅額。具體的賬務處理如下：
1、一般納稅人
1）購入專用設備時，

借：固定資產（價稅合計額）

貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款

2）抵減增值稅應納稅額時，

借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款）

貸：遞延收益

3）計提折舊時，

借：管理費用

貸：累計折舊

同時，

借：遞延收益

貸：管理費用

4）支付技術維護費時，

借：管理費用

貸：銀行存款/現金

抵減增值稅稅額，

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

貸：管理費用

2、小規模納稅人

1）購入專用設備時，

借：固定資產（價稅合計額）

貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款

2）抵減增值稅應納稅額時，

借：應交稅費——應交增值稅

貸：遞延收益

3）計提折舊時，

借：管理費用

貸：累計折舊

同時，

借：遞延收益

貸：管理費用

4）支付技術維護費時，

借：管理費用

貸：銀行存款/現金

抵減增值稅稅額，

借：應交稅費——應交增值稅

貸：管理費用

二項費用抵減的增值稅稅額的會計核算跟政府補助有差異，政府補助是通過“營業外收入”核算，收支兩條線，而二項費用是直接沖減費用。
金稅盤和報稅盤共720元的賬務處理：
購入金稅盤和報稅盤時（不作為固定資產時），
  借：管理費用 720
    貸：銀行存款/現金 720
抵減增值稅稅額，
  借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 720
貸：管理費用 720
若是作為固定資產的，應通過“遞延收益”科目進行賬務處理（此種情況請按照以上分錄進行賬務處理）。
服務費330元的賬務處理：
支付技術維護費時，
  借：管理費用 330
    貸：銀行存款/現金 330
抵減增值稅稅額，
  借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 330
貸：管理費用 330<收起