王婷婷 追問

2016-10-19 11:40

那單次不夠800，月累計1500呢？

王雁鳴老師 解答

2016-10-17 23:06

您好，分錄如下：
借：應付職工薪酬-職工教育經費 1000
貸：現金或者銀行存款 1000
自2014年1月1日起施行的財行〔2013〕523號文件，首度規范國家機關培訓費用（包括講課費）。該文件第十條第（二）款規定，正高級技術職稱專業人員執行每半天最高不超過2000元的稅后標準，根據個人所得稅法及其實施條件的規定，講課費屬于個人所得稅應稅項目中的“勞務報酬”所得，適用稅率為20%，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。勞務報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續性收入的，以1個月內取得的收入為一次。
       需要說明的是，財行〔2013〕523號文件所規定的稅后講課費，是由主辦單位承擔講課人的應納個人所得稅。就本例而言，該專家取得的是稅后勞務報酬所得。《國家稅務總局關于明確單位或個人為納稅義務人的勞務報酬所得代付稅款計算公式的通知》（國稅發〔1996〕161號）規定，根據《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》（國稅發〔1994〕89號）第十四條的規定，單位或個人為納稅義務人負擔個人所得稅稅款的，應將納稅義務人取得的不含稅收入額換算為應納稅所得額，計算征收個人所得稅。不含稅收入額為3360元（即含稅收入額4000元）以上的，應納稅所得額＝[（不含稅收入額－速算扣除數）×（1－20%）]÷[1－稅率×（1－20%）]。因此，主辦單位應代扣并代付該專家個人所得稅761.90元，即 [（4000－0）×（1－20%）]÷[1－20%×（1－20%）] ×20%。

王雁鳴老師 解答

2016-10-17 23:19

您好，補充一下，交稅計算 (1000-800*20%)/(1-20%)-1000=50，即支付1000講課費，要交稅50，企業代扣代繳，并且稅由企業支付
分錄可改為
借：應付職工薪酬-職工教育經費 1050
貸：現金或者銀行存款 1000
       應交稅費-應交個人所得稅 50

王雁鳴老師 解答

2016-10-19 11:36

您好，每次結賬后按照稅費金額編制分錄：
借：應付職工薪酬-職工教育經費 、
貸：現金或者銀行存款 
應交稅費-應交個人所得稅

王雁鳴老師 解答

2016-10-19 11:44

您好，按次計算，不夠800元的，月累計計算。