建筑勞務公司，小規模，簡易計稅也是差額納稅嗎

郭老師

職稱：初級會計師

2021-01-23 21:44

你好
是的，可以差額交稅。

馮慧清追問

2021-01-23 22:04

我們開的是3%的勞務費發票，在建筑工程所在地預繳了增值稅的，農民工工資由總包方代發，這種是差額納稅嗎？

郭老師解答

2021-01-24 07:55

你好
是的
差額計稅的

馮慧清追問

2021-01-24 13:06

有相關的文件嗎？

郭老師解答

2021-01-24 13:08

根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。簡易計稅方法有四種情況：
一是一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。
二是一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。
三是一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的。建筑工程老項目，是指：
（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；
（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
四是試點納稅人中的小規模納稅人提供的建筑服務適用簡易計稅方法的。
提供建筑服務適用簡易計稅方法差額繳納增值稅應取得合法憑據，否則不得扣除。合法憑據是指：
（1）支付給境內單位或者個人的款項，以發票為合法有效憑證。
（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑議的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。
（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。
（4）國家稅務總局規定的其他憑證。參照《國家稅務總局關于明確若干營業稅問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第92號）的規定，合法憑證還應當包括法院判決書、裁定書、調解書，以及仲裁裁決書、公證債權文書。
應當注意的是：
1.扣除分包應當為不含稅銷售額；
2.納稅人取得的合法憑證如果屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額也不得從銷項稅額中抵扣。