秋秋1205 追問

2021-01-22 15:12

還是不懂，與內銷產品有何關系

樸老師 解答

2021-01-22 15:15

企業應在“應交稅費--應交增值稅”科目下增設“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄，記錄企業按照“通知”規定的退稅率計算的出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額。
企業按照“通知”規定的退稅率計算的出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額，借記“應交稅費--應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”科目，貸記應交稅費--應交增值稅（出口退稅）”科目。
對確因出口比重過大，在規定期限內不足抵減的，不足部分可按有關規定給予退稅，企業在實際收到退稅款時，借記“銀行存款”科目。貸記“其他應收款-出口退稅”科目


出口抵減內銷產品應納稅額=當期免抵退稅額－當期（實際）應退稅額
其中：當期免抵退稅額=出口產品離岸價×國家規定的該產品出口退稅率。
而“當期（實際）應退稅額”應該怎樣確定呢？它取決于當期期末“應交稅費——應交增值稅”科目的借方余額與計算出的“當期免抵退稅額”的金額的比較，“誰小取誰”。
但如果當期“應交稅費——應交增值稅”科目的余額在貸方，表示企業要實際繳稅，就沒 有實際要退的稅款了，這時，“當期（實際）應退稅額”等于零，“出口抵減內銷產品應納稅額”就等于“當期免抵退額”。 “當期免抵退稅額”即是“出口退稅”的金額計入應交稅費——應交增值稅（出口退稅），“當期（實際）應退稅額”計入其他應收款——應收出口退稅款。

秋秋1205 追問

2021-01-22 15:23

還是沒懂，老師您可以通俗點說嗎？

樸老師 解答

2021-01-22 15:25

例 1：某企業外銷產品離岸價 20000 元，退稅率 13%.請按下面三種情況分別做會計處理
①“應交稅費——應交增值稅”科目期末余額為借方 2800 元；
②“應交稅費——應交增值 稅”科目期末余額為借方 2000 元；
③“應交稅費——應交增值稅”科目期末余額為貸方 1000 元。
處理思路：
1．先計算“當期免抵退稅額”=20000×13%=2600（元） 。
2．分別三種情況確定“當期（實際）應退稅額”。
（1）當期末“應交稅費——應交增值稅”科目為借方余額 2800 元時
2800 元大于計算 出的“當期免抵退稅額”2600 元，按“誰小取誰”的原則，故取 2600 元，則“當期（實際）應退稅額”為 2 600 元。
則“出口抵減內銷產品應納稅額”=“當期免抵退稅額”－“當期（實際）應退稅額”
=2600－2600
=0
會計分錄為： 借：其他應收款——出口退稅 2600
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 2600
（2）當期末“應交稅費——應交增值稅”科目為借方余額 2000 元時
2000 元小于計算 出的“當期免抵退稅額”2600 元，按“誰小取誰”的原則，故取 2000 元，則“當期（實際）應退 稅額”是 2000 元。
則“出口抵減內銷產品應納稅額”=“當期免抵退稅額”－“當期（實際）應退稅額”
=2600－2000
=600（元）
會計分錄為： 借：其他應收款——應收出口退稅款 2000
應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）600
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）2600
（3）當期末“應交稅費——應交增值稅”科目為貸方余額 1000 元時
因為是貸方余額， 說明企業本月還需要繳稅，“當期（實際）應退稅額”等于零，
則“出口抵減內銷產品應納稅額”=“當期免抵退稅額”－“當期（實際）應退稅額”
=2600－0
=2600（元）
會計分錄為： 借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）2600
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）2600

秋秋1205 追問

2021-01-22 15:52

出口抵減內銷產品應納稅額，是出口時還是月末寫這個科目的分錄？

樸老師 解答

2021-01-22 15:55

同學你好
這個是期末的時候寫的

秋秋1205 追問

2021-01-22 15:58

期末指的是什么時候，月末？季末？年末？

樸老師 解答

2021-01-22 16:01

月末做就可以的哦

樸老師 解答

2021-01-22 16:01

月末做就可以的哦