文靜的抽屜 追問

2021-01-14 07:26

老師為什么不可以呢？它不是也是做工程嗎？

文靜的抽屜 追問

2021-01-14 07:31

前期我們還付了一筆6萬多苗款，也是屬于這一項工程的，那如果用應收賬款，那我們前面那一筆是寫在預收賬款的借方嗎

文靜的抽屜 追問

2021-01-14 07:32

接下來產生的費用也是在借還來沖減嗎？

QQ老師 解答

2021-01-14 07:43

你好！收到的款項要確認收入的，

文靜的抽屜 追問

2021-01-14 07:46

老師是什么意思呢？我們預收他的款？

文靜的抽屜 追問

2021-01-14 07:48

接下老工程發生費用做哪呢

QQ老師 解答

2021-01-14 09:04

你好！借工程施工
 貸：銀行存款等

文靜的抽屜 追問

2021-01-14 09:10

老師那我就是怎么結轉呢

QQ老師 解答

2021-01-14 09:11

工程施工會計處理
對于工程施工會計或勞務收入會計處理，其實日常業務處理與工業大致一樣，只是對收入和成本的確認有些難，（可參閱附件附后）就此咱們共同探討一下; 一、收入、成本的組成
1.首先，應知道此項勞務完工的大概或預計時間，這樣既就可以采用完工百分比法來確認收入和成本，例該工程預計（或合同約定） 03個月完成，則月末可按30%（1/3）確認收入及相應的成本。 2.收入指合同規定的合同總金額基因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。
成本指為建造某項合同而發生的相關費用，分為直接費用、間接費用（合同執行中發生的零星收入如處理殘余物資收入不計收入應沖減成本）
（1） 直接費用:材料費用、人工費用、機械使用費、其他 A材料費用核算包括施工過程中使用的各種材料如沙子、水泥等；周轉材料的攤銷及費用如模板、擋板、腳手架等的攤銷。 B人工費用核算包括從事工程建造的人員的工資、獎金、福利費、津貼。
C機械使用費核算包括施工生產過程中使用自由施工機械所發生的機械使用費、租用外單位施工機械所支付的租賃費和施工機械的安裝、拆卸和進出場費
D其他核算包括以上三項以外的可直接計入成本中的費用，如有關的設計及技術援助費用、施工現場二次搬運費、生產工具和
用具使用費、實驗檢驗、工程定為復測費、工程點交費用、場地清理費用等。
（2） 間接費用:包括臨時設施談笑費用及管理施工生產活動所發
生的費用如管理人員薪酬、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排污費等
二、收入、成本的確認
1.可根據完工百分比法在資產負債表日確認合同收入和合同費用（三種辦法）
A、根據累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定（最常用）
合同完工進度=累計實際發生的合同成本/合同預計總成本*100% B、根據已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例確定。（市用于道路工程、土石方挖掘、砌筑工程）
合同完工進度=已經完成的合同工作量/預計總工作量*100% C、根據實際測定的完工進度確定（市用于水下施工工程等特殊的建造合同）
2. 完工百分比法運用
當期確認的合同收入=合同總收入*完工進度-以前會計期間累計已確認的收入
當期確認的合同費用=合同預計總成本*完工進度-以前會計期間累計已確認的費用
當期確認的合同毛利=當期確認的合同收入-當期確認的合同費用 
說明：完工進度是累計完工進度 三、業務處理（日常業務略） 1.登記實際發生的合同成本
借：工程施工——合同成本——××（合同）工程——成本項目（直接費用:材料費用、人工費用、機械使用費、其他間接費用:包括臨時設施談笑費用及管理施工生產活動所發生的費用如管理人員薪酬、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排污費等）
貸：應付職工薪酬、原材料機械使用費等。 2.登記已結算的合同價款
借：應收賬款
貸：工程結算
3.施工企業按合同規定實際收到業主的工程款或備料時， 借：銀行存款（按實際收到的金額）；  貸：應收賬款——××（業主）。 借：原材料（按實際收到材料調撥金額）；
貸：應收賬款——預收備料款——××（業主）。 4.確認計算合同收入和費用 借：主營業務成本
工程施工—合同毛利  貸：主營業務收入 5.工程完工后
借:工程結算（按賬面累計余額）   工程施工---合同成本       ----合同毛利
工程結算與工程施工經結轉后沖平后均為0
注:附件1中收到工程款進預收賬款，我個人認為不管進預收還是進應收均可，應收款可先按合同價掛賬，可能更好一點。
另外，如果認為太復雜，可以已勞務收入來核算，相對簡單一些（可參閱資料259—262頁處理


附件：1
工程施工會計及納稅處理
一、會計科目設置的變化對核算的影響
我國財政部于2003年9月頒布的《施工企業會計核算辦法》在《企業會計制度》的基礎上增設了“周轉材料”、“臨時設施”、“臨時設施攤銷”、“臨時設施清理”、“工程




結算”、“工程施工”和“機械作業”等七個會計科目。并在2006年《會計準則》中引入《建造合同》規范施工企業會計核算，將于2009年1月1日實施的《營業稅暫行條例》對施工企業納稅時間地點和方式又有了新的規定，其中，對會計核算影響較大的就是“工程結算”和“工程施工”這兩個科目。 
1、“工程結算”科目。本科目核算施工企業根據施工合同的完工進度，向業主開出工程價款結算賬單辦理結算的價款。本科目應按工程施工合同設置明細賬，進行明細核算。本科目期末貸方余額反映尚未完工工程已開出工程價款結算賬單辦理結算的價款。“工程結算”科目的開設，將工程價款開單結算業務和收入確認作為兩個不同的會計業務，分別進行賬務處理，便于建造合同收入與費用的確認。這是相對于原《施工企業會計制度》來說變化最大的一項規定，改變了原來將開單結算和收入確認合在一起進行核算的辦法。該科目的設置使許多施工企業財務人員在實際操作時感到難以適應，特別是在初步實施階段，需要理清“工程結算”與“工程施工”、“主營業務收入”、“主營業務成本”、“存貨跌價準備——合同預計損失準備”等科目之間的對應關系。
在實際操作中，通過對“工程結算”科目的歸集，能夠直觀、全面地反映出某個建造合同從簽訂合同至合同完工交付過程中，所有環節所完成工作量的本期結算情況以及累計結算情況。同時，可以反映出施工企業全部建造合同的本期結算情況和累計結算情況，便于施工企業與合同成本對比，掌握結算進度。
2.“工程施工”科目，本科目核算施工企業實際發生的工程施工合同成本和合同毛利。本科目應設置以下兩個明細科目：①“合同成本”明細科目，核算各項工程施工合同發生的實際成本。按成本核算對象和成本項目進行歸集，可設置“自營合同成本”和“分包合同成本”兩個明細科目。自營合同成本必須按施工過程中發生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費用、間接費用設置明細科目；分包合同成本可只按工程項目設置明細科目。②“合同毛利”明細科目，核算各項工程施工合同確認的合同毛利。本科目期末借方余額反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。這就可以提供合同工程開工至完工累計發生的工程成本，反映的信息能促使施工企業采取有力措施加快建設進度，以減少企業負債。
在實際操作中，該科目根據施工項目確定成本核算對象，一般以獨立的工程合同所確定的項目為成本核算對象。在同一施工現場、由同一項目部管理、工程開工與竣工時間相差不大的條件下，也可將兩個或多個工程項目合并確定為成本核算對象。在進行輔助核算時，按照成本項目進行明細核算。成本項目主要包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費用和間接費用、分包工程費用。
“工程施工”科目的核算不再直接與“主營業務成本”科目對應，但是在沒有發生合同預計損失的情況下，合同完工后，同一核算對象的“主營業務成本”賬戶累計發生額與“工程施工——合同成本”賬戶累計發生額通常是一致的（未考慮工程完工后處理殘料收入的影響），應避免出現確認成本與實際發生的成本不一致的現象。“主營業務收入”科目亦不再直接與工程款的結算情況對應。工程施工過程中所發生的間接費用應在項目之間進行分配，在月終了時分配至“工程施工”科目。