maize老師 解答

2021-01-13 12:17

 
（五）“合同履約成本”
1.本科目核算企業為履行當前或預期取得的合同所發生的、不屬于其他企業會計準則規范范圍且按照本準則應當確認為一項資產的成本。企業因履行合同而產生的毛利不在本科目核算。 
2.本科目可按合同，分別“服務成本”“工程施工”等進行明細核算。
3.合同履約成本的主要賬務處理。 企業發生上述合同履約成本時，借記本科目，貸記“銀行存款”“應付職工薪酬”“原材料”等科目；對合同履約成本進行攤銷時,借記“主營業務成本”“其他業務成本”等科目，貸記本科 目。涉及增值稅的，還應進行相應的處理。
4.本科目期末借方余額，反映企業尚未結轉的合同履約成本。
（六）“合同履約成本減值準備”
1.本科目核算與合同履約成本有關的資產的減值準備。
2.本科目可按合同進行明細核算。
3.合同履約成本減值準備的主要賬務處理。 與合同履約成本有關的資產發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目；轉回已計提的資產減值準備時，做相反的會計分錄。 4.本科目期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的合同履約成本減值準備。
 
（七）“合同取得成本”
1.本科目核算企業取得合同發生的、預計能夠收回的增量成本。
2.本科目可按合同進行明細核算。
3.合同取得成本的主要賬務處理。 企業發生上述合同取得成本時，借記本科目，貸記“銀行存款”“其他應付款”等科目；對合同取得成本進行攤銷時，按照其相關性借記“銷售費用”等科目，貸記本科目。涉及增值稅的， 還應進行相應的處理。
4.本科目期末借方余額，反映企業尚未結轉的合同取得成本。
 
（八）“合同取得成本減值準備”
1. 本科目核算與合同取得成本有關的資產的減值準備。
2. 本科目可按合同進行明細核算。
3. 合同取得成本減值準備的主要賬務處理。 與合同取得成本有關的資產發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目；轉回已計提的資產減值準備時，做相反的會計分錄。
4. 本科目期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的合同取得成本減值準備。
 
（九）“應收退貨成本”
1. 本科目核算銷售商品時預期將退回商品的賬面價值，扣除收回該商品預計發生的成本（包 括退回商品的價值減損）后的余額。
2. 本科目可按合同進行明細核算。
3. 應收退貨成本的主要賬務處理。
企業發生附有銷售退回條款的銷售的，應在客戶取得相關商品控制權時，按照已收或應收合 同價款，借記“銀行存款”“應收賬款”“應收票據”“合同資產”等科目，按照因向客戶轉讓商 品而預期有權收取的對價金額（即，不包含預期因銷售退回將退還的金額），貸記“主營業務收 入”“其他業務收入”等科目，按照預期因銷售退回將退還的金額，貸記“預計負債——應付退 貨款”等科目；結轉相關成本時，按照預期將退回商品轉讓時的賬面價值，扣除收回該商品預計 發生的成本（包括退回商品的價值減損）后的余額，借記本科目，按照已轉讓商品轉讓時的賬面 價值，貸記“庫存商品”等科目，按其差額，借記“主營業務成本”“其他業務成本”等科目。 涉及增值稅的，還應進行相應處理。
4. 本科目期末借方余額，反映企業預期將退回商品轉讓時的賬面價值，扣除收回該商品預 計發生的成本（包括退回商品的價值減損）后的余額，在資產負債表中按其流動性計入“其他流 動資產”或“其他非流動資產”項目。
 
（十）“合同資產”
1. 本科目核算企業已向客戶轉讓商品而有權收取對價的權利。僅取決于時間流逝因素的權 利不在本科目核算。
2. 本科目應按合同進行明細核算。
3. 合同資產的主要賬務處理。 企業在客戶實際支付合同對價或在該對價到期應付之前，已經向客戶轉讓了商品的，應當按因已轉讓商品而有權收取的對價金額，借記本科目或“應收賬款”科目，貸記“主營業務收入” “其他業務收入”等科目；企業取得無條件收款權時，借記“應收賬款”等科目，貸記本科目。 涉及增值稅的，還應進行相應的處理。
 
（十一）“合同資產減值準備”
1. 本科目核算合同資產的減值準備。
2. 本科目應按合同進行明細核算。
3. 合同資產減值準備的主要賬務處理。 合同資產發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目；轉回已
計提的資產減值準備時，做相反的會計分錄。
4. 本科目期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的合同資產減值準備。
 
（十二）“合同負債”
1. 本科目核算企業已收或應收客戶對價而應向客戶轉讓商品的義務。
2. 本科目應按合同進行明細核算。
3. 合同負債的主要賬務處理。 企業在向客戶轉讓商品之前，客戶已經支付了合同對價或企業已經取得了無條件收取合同對價權利的，企業應當在客戶實際支付款項與到期應支付款項孰早時點，按照該已收或應收的金額， 借記“銀行存款”“應收賬款”“應收票據”等科目，貸記本科目；企業向客戶轉讓相關商品時， 借記本科目，貸記“主營業務收入”“其他業務收入”等科目。涉及增值稅的，還應進行相應的 處理。
企業因轉讓商品收到的預收款適用本準則進行會計處理時，不再使用“預收賬款”科目及“遞 延收益”科目。
4. 本科目期末貸方余額，反映企業在向客戶轉讓商品之前，已經收到的合同對價或已經取 得的無條件收取合同對價權利的金額。