曉海老師 解答

2014-11-07 08:27

根據國稅函[2005]780號《關于加強免征增值稅貨物專用發票管理的通知》規定，增值稅一般納稅人銷售免稅貨物，一律不得開具專用發票，只能開具普通發票，那么購買方取得的另一一般納稅人銷售免稅農產品開具的普通發票，能否抵扣進項稅額呢？ 
    增值稅一般納稅人購進免稅農產品可抵扣的進項稅額，有兩個途徑：1、農產品收購企業向農業生產者個人收購免稅農產品時，憑開具的收購憑證上注明的價款，按13%的扣除率計算可抵扣進項稅額；2、根據財稅[2002]105號《關于增值稅一般納稅人向小規模納稅人購進農產品進項稅抵扣率問題的通知》規定：增值稅一般納稅人向小規模納稅人購買農產品，可按照《財政部國家稅務總局關于提高農產品進項稅抵扣率的通知》(財稅[2002]12號)的規定依13%的抵扣率抵扣進項稅額。 
 
    《增值稅暫行條例》第八條規定，購進免稅農業產品準予抵扣進項稅額，此外，財稅[2002]12號文《關于提高農產品進項稅抵扣率的通知》也規定，增值稅一般納稅人購進農業生產者銷售的免稅農業產品的進項稅額扣除率由10%提高到13%。也就是說，條例及財稅[2002]12號文并沒說銷售農產品的只能是小規模納稅人時，作為購買方的一般納稅人才能抵扣進項稅，那么銷售農產品的一般納稅人是農業生產者時，憑其開具的普通發票，購買方也應能抵扣進項稅額了，但令人不解的是，在財稅[2002]12號文之后出臺的另一個文

曉海老師 解答

2014-11-07 09:57

你好！一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）第八條第二款第（三）項規定：“購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率買價，包括納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上注明的價款和按規定繳納的煙葉稅。”第九條規定：“納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。”二、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第50號令）規定：“第十九條條例第九條所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票和農產品銷售發票以及運輸費用結算單據。”三、根據《財政部國家稅務總局關于印發<農業產品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）規定：“一、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的‘農業生產者銷售的自產農業產品’，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業產品；對上述單位和個人銷售的外購的農業產品，以及單位和個人外購農業產品生產、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農業產品，不屬于免稅的范圍，應當按照規定稅率

曉海老師 解答

2014-11-07 10:49

你好！如果沒問題，請評價打分，謝謝