請問事業單位，上年授權支付指標100萬，實際使用70萬，直接支付指標80萬，實際使用65萬，第二年財政實際返還上年授權支付指標25萬，直接支付指標8萬，問題①計入到上年年末的財政應返還額度是不是45萬，這個分錄是怎么寫的。②第二年返還授權支付和直接支付指標時分錄怎么寫。③第二年財政未返還的直接支付5萬、授權支付7萬，該怎么做處理、分錄。（所有分錄預算會計和財務會計的分錄如果需要做請均告知、如果不需要做也麻煩告知，謝謝）

小奇老師

職稱：高級會計師

2020-12-09 20:37

學員您好，
1、上年年末的財政應返還額度是45萬元
借：財政應返還額度   45
   貸：零余額賬戶用款額度    30   （100-70）
         財政撥款收入    15   （80-65）
借：資金結存—財政應返還額度    45
   貸：資金結存—零余額賬戶用款額度   30
         財政撥款預算收入   15
2、第二年返還授權指標時，
借：零余額賬戶用款額度   25
   貸：財政應返還額度   25
借：資金結存—零余額賬戶用款額度   25
   貸：資金結存—財政應返還額度   25
返還直接支付指標時，
借：業務活動費用（或單位管理費用等）   8
   貸：財政應返還額度    8
借：事業支出   8
   貸：資金結存—財政應返還額度   8
3、未返還的部分，不需要做分錄，因為業務沒發生，返還的時候再做

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