老師，建安行業，實務中，1按工程結算單金額開票的情況多，還是2 實收款金額小于結算金額，開票按實收金額開，使得開票金額小于工程結算，1和2哪種情況更多？

江老師

職稱：高級會計師,中級會計師

2020-11-20 20:26

一、這個看具體的合同了，有些合同還沒有施工，就會存在預付工程款的現象，就是開具發票拿預付工程款，此時，沒有施工時，但開具了預付賬款的發票，也是需要按發票進行確認收入處理，同時結轉工程施工的成本。
二、另外有些合同是按工程結算單，按月開具發票，按月結算款項，但存在一定的工程質量保證金的款項未付的現象，只能按結算單做收入，開具發票。
三、至于是否按時進行工程結算，這個是看甲方公司的資金情況了。

價值觀追問

2020-11-20 20:29

第一點，預收款，有預收款是預繳增值稅。不算收入呀。更不用結轉成本

價值觀追問

2020-11-20 20:32

第二質量保證金也是最后一筆開票金額少了質保金部分，但是我想問的是中間階段工程結算和收入發票是一致也就是一般企業是不是按結算單付款開票，還是一般企業付款小于結算單

江老師解答

2020-11-20 20:33

一、預收款，需要按預收款預繳增值稅。
二、假定甲方要求沒有開工時，就是要求乙方開具發票后，才預付第一筆工程款呢，開具發票后，肯定是需要確認收入，結轉成本。你不可能說開具銷售發票后，不申報增值稅申報表附表一（銷售明細表），不然金稅三期系統開具發票的數據比對不符，無法完成申報。

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