maize老師 解答

2020-11-17 19:28

認(rèn)定為善意還是惡意的，善意是可以直接做借以前年度損益調(diào)整，貸進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借未分配利潤(rùn) 貸以前年度損益調(diào)整

maize老師 解答

2020-11-17 19:28

增值稅專用發(fā)票“認(rèn)證后失控”會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理
來源：寧波國稅
在 《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，無“以前年度損益調(diào)整 ”科目，但可增設(shè)此科目，或者也可以將涉及損益的內(nèi)容直接計(jì)入“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”科目。

一般情況下，查補(bǔ)增值稅的，也同時(shí)會(huì)要求補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。因該事項(xiàng)影響以前年度損益，所以要通過“以前年度損益調(diào)整”來核算，最終調(diào)整“期初未分配利潤(rùn)”。

而對(duì)于稅收滯納金、罰款，一般直接計(jì)入“營業(yè)外支出”，但按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí) 施條例規(guī)定，稅收罰款和滯納金在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，故在企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，將該項(xiàng)支出作納稅調(diào)增處理。

下面就讓小編從 善意取得和 非善意取得兩個(gè)方面來為您具體分析，做出示例。
一、對(duì)于購銷關(guān)系真實(shí)，票貨相符一致，其發(fā)票也是銷貨方自己合法取得、真實(shí)開具的情況。
在此種情況下，因銷貨方未申報(bào)繳納稅款，所以不需要稅務(wù)稽查立案。企業(yè)僅需在稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況后，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（類似按取得增值稅普通發(fā)票處理）即可，其轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額可以轉(zhuǎn)入成本。這一部分合法取得的專用發(fā)票因進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，造成利潤(rùn)減少。

可參照會(huì)計(jì)分錄如下：
會(huì)計(jì)分錄
（一）涉及當(dāng)年度增值稅的會(huì)計(jì)處理：
借：原材料（庫存商品等）
  貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
注：假設(shè)本月沒有發(fā)生其他涉及增值稅的事項(xiàng)，貸方“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”在月未時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”。分錄如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅
補(bǔ)交該進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅
貸：銀行存款

（二）涉及以前年度增值稅會(huì)計(jì)處理：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅
貸：銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整
借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整

（三）同時(shí)按補(bǔ)交的增值稅額計(jì)算繳納城建稅和教育費(fèi)附加。
1．提取時(shí)：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--城建稅
     其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加

2．結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：
借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整
3．補(bǔ)交稅金：
借：應(yīng)交稅費(fèi)--城建稅
其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加
貸：銀行存款
二、對(duì)于通過支付手續(xù)費(fèi)等形式，購買虛開的增值稅專用發(fā)票用于抵扣(移交稽查立案查處）的情況。
此類發(fā)票意味著沒有真實(shí)交易，購買虛開的增值稅專用發(fā)票，即其相應(yīng)的“原材料”屬于虛構(gòu)。此時(shí)需會(huì)計(jì)調(diào)整，相應(yīng)沖減原會(huì)計(jì)分錄。由于其惡意虛開取得專用發(fā)票，故對(duì)其補(bǔ)繳增值稅，不存在增加成本的問題，調(diào)賬后實(shí)際增加了利潤(rùn)。 
可參照會(huì)計(jì)分錄如下：
會(huì)計(jì)分錄
（一）如果是本年度：紅字沖銷原會(huì)計(jì)憑證分錄
借：原材料等科目 【紅字】
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【紅字】
 貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款【紅字】 

因紅字沖回進(jìn)項(xiàng)，自然會(huì)產(chǎn)生應(yīng)交增值稅貸方余額，可借方轉(zhuǎn)出未交增值稅，貸方記未交增值稅或增值稅檢查調(diào)整科目，實(shí)際是單純進(jìn)行了補(bǔ)稅角度的處理，尚未涉及處罰。

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅—增值稅檢查調(diào)整

（二）如果是涉及以前年度調(diào)整：對(duì)于以前年度，補(bǔ)稅的處理不影響利潤(rùn)，可直接借記紅字進(jìn)項(xiàng)，貸記增值稅檢查調(diào)整；同時(shí)對(duì)利潤(rùn)的影響在于對(duì)上年虛增存貨導(dǎo)致的利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，可直接調(diào)整以前年度損益，調(diào)增權(quán)益。
1．調(diào)整進(jìn)項(xiàng)及補(bǔ)增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【紅字】
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--增值稅檢查調(diào)整

2．調(diào)整以前年度存貨虛增及所得稅
借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款
貸：以前年度損益調(diào)整--主營業(yè)務(wù)成本
借：以前年度損益調(diào)整--所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
借：以前年度損益調(diào)整--主營業(yè)務(wù)成本
貸：以前年度損益調(diào)整--所得稅費(fèi)用
  利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
（三）支付滯納金、罰款 
補(bǔ)繳以前年度稅金發(fā)生的罰款、滯納金也應(yīng)計(jì)入補(bǔ)繳當(dāng)期“營業(yè)外支出”科目。
借：營業(yè)外支出
貸：銀行存款

心靜如水 追問

2020-11-17 19:31

是18年的，不知道是假的，今年稅務(wù)稽查才發(fā)現(xiàn)的

maize老師 解答

2020-11-17 19:39

是看是不是善意還是惡意，你看上面分錄