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 編制現(xiàn)金流量表是企業(yè)財務(wù)工作的一項重要內(nèi)容，本文就現(xiàn)金流量表中有關(guān)項目采用公式法編制及有關(guān)注意事項進行介紹。
  一、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項目
  計算公式如下：
  （1）主營業(yè)務(wù)收入（指凈收入）
  +（2）其他業(yè)務(wù)收入（如銷售多余材料、代購代銷等）（來自于利潤表）
  +（3）銷項稅發(fā)生額（業(yè)務(wù)中分析）
  +（4）（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的期初金額-期末金額）
  +（5）（預收賬款期末金額-預收賬款期初金額）（來自于資產(chǎn)負債表）
  +（6）收回以前已經(jīng)核銷的壞賬
  -（7）應(yīng)收的意外減少：
  包括：實際發(fā)生壞賬；應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)財務(wù)費用在借方部分；債務(wù)重組中對方以存貨抵賬；非貨幣性交易中涉及到應(yīng)收賬款的換出。
  注意：上式的（4）中應(yīng)收賬款期初、期末內(nèi)容不減去壞賬準備，（6）、（7）兩項從業(yè)務(wù)中分析。
  二、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項目
  計算公式如下：
  （1）主營業(yè)務(wù)成本
  +（2）其他業(yè)務(wù)支出（如銷售多余材料等）（來自于利潤表）
  +（3）本期進項稅發(fā)生額（業(yè)務(wù)中分析）
  +（4）（存貨期末金額-存貨期初金額）
  +（5）（預付賬款期末金額-預付賬款期初金額）
  +（6）（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)期初金額-應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)期末金額）（來自于資產(chǎn)負債表）
  +（7）存貨的意外減少：
  包括：盤虧存貨；以存貨對外投資；以存貨對外捐贈；債務(wù)重組中以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換出。
  -（8）存貨的意外增加：
  包括：固定資產(chǎn)折舊計入制造費用部分；待攤費用計入制造費用部分；預提費用計入制造費用部分；工資計入生產(chǎn)成本和制造費用部分；福利費計入生產(chǎn)成本和制造費用部分；接受存貨投入；接受存貨捐贈；債務(wù)重組中對方單位以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換入。
  -（9）應(yīng)付項目意外減少：
  包括：無法支付的應(yīng)付賬款；以非貨幣性資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)。
  注意：上式中（4）存貨的期初、期末金額不減去存貨的跌價準備，（7）、（8）、（9）三項從業(yè)務(wù)中分析。
  三、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項目
  只有企業(yè)實際支付的“在職非在建工程人員”的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用（包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等）反映在該項目中。
  企業(yè)實際支付的“在職在建工程人員”的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用（包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等）反映在投資活動的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中。
  企業(yè)實際支付的“離退休人員”的各項費用（不論支付統(tǒng)籌退休金還是支付未參加統(tǒng)籌的退休人員的各項費用）反映在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中。
 四、補充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”項目
  （一）“計提的資產(chǎn)減值準備”項目
  反映企業(yè)計提的八項減值準備主要有：
  1．借：管理費用
      貸：壞賬準備
        存貨跌價準備
  2．借：投資收益
      貸：短期投資跌價準備
        長期投資減值準備
        委托貸款減值準備
  3．借：營業(yè)外支出
      貸：固定資產(chǎn)減值準備
        無形資產(chǎn)減值準備
        在建工程減值準備
  從上述可見，八項減值增加了“管理費用”、“投資收益”、“營業(yè)外支出”三項損益支出，減少了本期利潤，但是未造成現(xiàn)金流出企業(yè)，所以應(yīng)在凈利潤基礎(chǔ)上加上該項。
  （二）“待攤費用減少（減：增加）”項目
  根據(jù)資產(chǎn)負債表“待攤費用”項目的期初、期末的差額填列。不同情況要根據(jù)本期實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析。因為資產(chǎn)負債表中“待攤費用”項目包括了“待攤費用”賬戶的期末借方余額、“預提費用”賬戶的期末借方余額及“長期待攤費用”賬戶的期末借方余額中一年內(nèi)攤銷完畢的部分，所以在具體操作該項目時，僅僅包括本期“待攤費用”賬戶中的攤銷數(shù)額。
  （三）“預提費用增加（減：減少）”項目
  根據(jù)資產(chǎn)負債表“預提費用”項目的期末、期初余額的差額填列。不同情況要根據(jù)本期實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析。因為資產(chǎn)負債表中“預提費用”項目中包括了“待攤費用”賬戶的期末貸方余額、“預提費用”賬戶的期末貸方余額，所以在具體操作該項目時，僅僅包括本期“預提費用”賬戶中的預提數(shù)額。
  （四）“投資損失（減：收益）”項目
  根據(jù)利潤表“投資收益”項目數(shù)字填列，如是收益，以“-”號填列。但是在具體操作時要注意，利潤表“投資收益”項目中可能包括短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備而形成的投資收益的減少，而短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備三項已經(jīng)在“計提的資產(chǎn)減值準備”項目中反映了，所以應(yīng)該根據(jù)利潤表“投資收益”項目數(shù)字調(diào)整后填列，即如為投資收益時，應(yīng)該將利潤表“投資收益”項目數(shù)字加上短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備后填列；如為投資損失時，應(yīng)該將利潤表“投資收益”項目數(shù)字減去短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備后填列。
  （五）“存貨的減少（減：增加）”項目
  根據(jù)資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期初、期末余額的差額填列。但是資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期初、期末余額中反映了存貨的跌價準備，所以應(yīng)將資產(chǎn)負債表中“存貨”項目調(diào)整后填列。
  （六）“經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）”項目
  反映本期經(jīng)營性的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分及應(yīng)收的增值稅銷項稅額等的減少。有些單位在經(jīng)營活動發(fā)生時，預收賬款中內(nèi)容也包括在該項中，編制時視實際情況而定。
  （七）“經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）”項目
  反映本期經(jīng)營性應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分以及應(yīng)付的增值稅進項稅額等的增加。但是“其他應(yīng)交款”中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分也列式在該項中。