切聽(tīng)風(fēng)吟 追問(wèn)

2016-08-31 22:42

房地產(chǎn)這個(gè)行業(yè)這兩個(gè)分錄怎么應(yīng)用呢？

曉海老師 解答

2016-08-31 22:36

為配合營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，財(cái)政部近日制定并發(fā)布了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2012]13號(hào)）。
文件分別對(duì)試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人和小規(guī)模納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理、增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理、取得過(guò)渡性財(cái)政扶持資金的會(huì)計(jì)處理和增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理等作出規(guī)定。
文件規(guī)定，一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"科目下增設(shè)"營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額"專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；同時(shí)，"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）"科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目。
對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）"科目，貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"等科目。
試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下增設(shè)"增值稅留抵稅額"明細(xì)科目。
開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記"應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅留抵稅額"科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）"科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅留抵稅額"科目。
"應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅留抵稅額"科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的"其他流動(dòng)資產(chǎn)"項(xiàng)目或"其他非流動(dòng)資產(chǎn)"項(xiàng)目列示。

曉海老師 解答

2016-08-31 23:04

應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅就是當(dāng)月計(jì)提的應(yīng)交稅金也就是銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)的差，