甲公司2019年1月1日購入乙公司5%的股權(quán),甲公司根 據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式,將其劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng) 期損益的金融資產(chǎn)核算。甲公司支付購買價款1 000萬元(其中包括已宣告 但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬元和交易費(fèi)用10萬元)。2019年6月30日該股 權(quán)的公允價值為1 100萬元,2019年12月1日甲公司將該股權(quán)出售,取得 處置價款1 080萬元。不考慮增值稅等其他因素,則甲公司處置該股權(quán)時應(yīng) 確認(rèn)的投資收益為( )萬元。
暖冬
于2020-11-02 15:09 發(fā)布 ??4803次瀏覽
- 送心意
立紅老師
職稱: 中級會計(jì)師,稅務(wù)師
2020-11-02 15:12
同學(xué)你好
則甲公司處置該股權(quán)時應(yīng) 確認(rèn)的投資收益為( )萬元。——1080減1100
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投資收益繳稅要區(qū)分不同的情況,投資國債取得的投資收益是免交所得稅的,其他的投資如股權(quán)投資等是要納稅的;對于分回的投資收益還必須確認(rèn)是稅前的還是稅后的.如稅后的,一是要看被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅率是否與你公司的稅率相同,相同,不用補(bǔ)交,不同(被投資企業(yè)稅率小于你公司的)要按差價補(bǔ)稅.如是稅前的,分回后并入你公司的利潤繳稅.
1、公司取得投資收益,應(yīng)該按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅.
2、投資所分的利潤、利息、股息、紅利所得.投資收益在稅收上是作為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目,應(yīng)依法計(jì)征企業(yè)所得稅.
3、投資收益的賬務(wù)處理如下:
(1)長期股權(quán)投資采用成本法核算的,企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分,借記應(yīng)收股利科目,貸記本科目;屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額,應(yīng)作為投資成本的收回,貸記長期股權(quán)投資科目.
(2)長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額,借記長期股權(quán)投資--損益調(diào)整科目,貸記本科目.
被投資單位發(fā)生虧損、分擔(dān)虧損份額超過長期股權(quán)投資而沖減長期權(quán)益賬面價值的,借記投資收益科目,貸記長期股權(quán)投資--損益調(diào)整科目.發(fā)生虧損的被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤的,企業(yè)計(jì)算的應(yīng)享有的份額,如有未確認(rèn)投資損失的,應(yīng)先彌補(bǔ)未確認(rèn)的投資損失,彌補(bǔ)損失后仍有余額的,借記長期股權(quán)投資--損益調(diào)整科目,貸記本科目.
(3)出售長期股權(quán)投資時,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記銀行存款等科目,原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,借記長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 科目,按其賬面余額,貸記長期股權(quán)投資科目,按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤,貸記應(yīng)收股利科目,按其差額,貸記或借記本科目.
出售采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時,還應(yīng)按處置長期股權(quán)投資的投資成本比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積--其他資本公積科目的金額,借記或貸記資本公積--其他資本公積科目,貸記或借記本科目.
(4)期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目,本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額.
2019-12-04 13:58:42

你好,您的理解是正確的。
2020-05-09 14:51:42

你好,
,交易性金融資產(chǎn),產(chǎn)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益,該交易費(fèi)用的增值稅是計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額,所以只有交易費(fèi)用計(jì)入投資收益,此處稅費(fèi)單獨(dú)計(jì)入增值稅,這樣理解沒錯吧?——沒有錯的,
而交易售出的交易性金融資產(chǎn),產(chǎn)生的應(yīng)交增值稅就是直接計(jì)入投資收益,影響利潤——對的,一方面計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi),一方面計(jì)入投資收益,影響利潤
2020-05-09 18:19:36

交易性金融資產(chǎn),處置時的投資收益,處置價款-上一個資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值(實(shí)際就是賬面價值)=1080-1100=20
借:銀行存款1080投資收益 20貸:交易性金融資產(chǎn)1100
無需考慮其他的公允價值變動損益,現(xiàn)在不用轉(zhuǎn)入投資收益了.
此外題目問的是處置時的,投資收益,不考慮購買時的.
2022-05-28 12:54:02

同學(xué)你好
則甲公司處置該股權(quán)時應(yīng) 確認(rèn)的投資收益為( )萬元?!?080減1100
2020-11-02 15:12:55
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