某公司經(jīng)批準(zhǔn)于2017年1月1日發(fā)行債券10000張，每張面值100元，票面利率10%，期限3年，每年計息，到期還本付息。發(fā)行債券當(dāng)時的市場利率為7.4%，債券發(fā)行價格經(jīng)計算為1052400元。債券溢折價采用實際利率法攤銷。要求：編制該企業(yè)債券發(fā)行、按期計提并支付利息、到期還本的相關(guān)會計分錄。

黃麗蓉老師

職稱：初級會計師,中級會計師,稅務(wù)師

2020-11-02 09:10

你好！發(fā)行債券，票面金額是10000*100=1000000，發(fā)行的價格是1052400，差額52400計入應(yīng)付債券-利息調(diào)整中
借：銀行存款  1052400
      應(yīng)付債券-利息調(diào)整  52400
     貸：應(yīng)付債券-成本   1000000

黃麗蓉老師解答

2020-11-02 09:17

按期計提利息，第一年，按照票面金額應(yīng)發(fā)的利息是：1000000*10%=100000，實際你收到的金額是1052400，實際的市場利率是7.4%，那么實際的利息：1052400*7.4%=77877.6，那么100000-77877.6=22122.4計入利息調(diào)整
借：財務(wù)費用  100000
     貸：應(yīng)付債券-利息調(diào)整  22122.4
           應(yīng)付債券-應(yīng)計利息   77877.6
因為這個債券是每年計息的，到期還本付息，所以計入應(yīng)付債券-應(yīng)計利息，等于增加了你債券的成本，如果是分期利息，應(yīng)付利息中。

黃麗蓉老師解答

2020-11-02 09:26

第二年計提的利息比較特殊：應(yīng)該將1052400--22122.4=1030277.6，然后計算實際的利息1030277.6*7.4%=76240.54，因為實際收到的款是1052400，已經(jīng)攤銷了利息調(diào)整22122.4，那么剩余未攤銷的金額1030277.6
借：財務(wù)費用  100000
     貸：應(yīng)付債券-利息調(diào)整  23759.46
            應(yīng)付債券-應(yīng)計利息  76240.54
最后一年，也就是第三年，最后一年需要把原金額1052400攤銷為1000000，直接用倒推：52400-22122.4-23759.46=6518.14
借：財務(wù)費用   100000
       貸：應(yīng)付債券-利息調(diào)整  6518.14
             應(yīng)付債券-應(yīng)計利息  93481.86
然后還本付息！
借：應(yīng)付債券 -成本 1000000
       應(yīng)付債券-應(yīng)計利息  247600
      貸：銀行存款   1247600