老師問一下，工資是如何計提的分錄怎么寫？計提時是實際發放工資？如有公積金和社保又怎么寫？謝謝

QQ老師

職稱：中級會計師

2020-10-22 11:37

計提及繳納五險一金的會計處理

  按照新會計準則“會計科目和賬務處理”對“應付職工薪酬”的規定：本科目應當按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”等應付職工薪酬項目進行明細核算。
  企業按照國家有關規定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
  可見：企業繳付的五險一金（不含代扣個人的部分）也應通過“應付職工薪酬”核算。（但對于國企存在應付職工薪酬限額的，機動靈活使用其他科目，但存在審計署將其定性為未按會計準則核算的風險）正常情況下應進行如下會計處理：
  （一）個人負擔部分
  發放工資時扣個人負擔部分
  借：應付職工薪酬-社會保險費（設明細科目，三險：養老、醫療、失業）-個人
  應付職工薪酬-住房公積金-個人
  貸：其他應付款--住房公積金
  貸：其他應付款--養老保險
  貸：其他應付款--醫療保險
  貸：其他應付款--失業保險
  貸：現金（或銀行存款，工資實際發放數）

  （二）企業負擔部分
  借：管理費用--勞動保險費
  借：管理費用--住房公積金
  貸：應付職工薪酬-社會保險費（設明細科目，五險：養老、醫療、失業、工傷、生育）-企業
  貸：應付職工薪酬-住房公積金-企業

  （三）上交五險一金：
  借：其他應付款（代扣個人的三險一金）
  應付職工薪酬-社會保險費（設明細科目，五險：養老、醫療、失業、工傷、生育）-企業
  應付職工薪酬-住房公積金-企業
  貸：銀行存款