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?老師，請問商貿(mào)公司籌建期，購入那些東西是可以抵扣進(jìn)項稅，哪些不可以抵扣?。课铱础敖瘃R商貿(mào)籌建期”的課程，購入汽車是可以抵扣的
純真的抽屜
于2016-08-18 16:41 發(fā)布 ??1283次瀏覽
- 送心意
李老師
職稱： 中級會計師
2016-08-18 16:45
現(xiàn)在營改增 大部分東西都可以抵扣啊 憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
2.增值稅專用發(fā)票無法認(rèn)證、納稅人識別號不符以及發(fā)票代碼、號碼不符等情況之一的其進(jìn)項稅額不允許抵扣。
3. 開具錯誤的增值稅發(fā)票不允許抵扣
4.增值稅專用發(fā)票開出之日起，超過180天未認(rèn)證的（因客觀原因?qū)е鲁猓?，不能抵扣。（國家稅?wù)總局公告2011年第78號）
5.虛開的增值稅專用發(fā)票不得抵扣。
6.票款不一致的增值稅專用發(fā)票不得抵扣
納稅人購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的，支付運費，所支付款項的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)或服務(wù)等的單位一致，才能抵扣進(jìn)項稅額，否則不予抵扣。
7.匯總開具增值稅發(fā)票，沒有銷售清單不能抵扣。
8.對開增值稅專用發(fā)票不允許抵扣
三、非正常損失不得抵扣
非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
1.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
2.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
3.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
4.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
四、用于最終消費（負(fù)稅人）不得抵扣
1.用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
2.納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費，進(jìn)項稅額不得抵扣。
3.購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，進(jìn)項稅額不得抵扣。
4.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
上述不得抵扣的計算方法：
1.已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生上述情形的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項稅額的，按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。
不得抵扣的進(jìn)項稅額=實際成本×適用稅率
2.已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生上述規(guī)定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。
五、用于簡易計征辦法和免稅項目，不得抵扣
用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率
一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算。
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