為什么制定了國(guó)際稅收原則,還要制定國(guó)際稅法原則? 不都是國(guó)際原則嗎?為什么還要分稅收和稅法兩個(gè)?
yi平
于2020-10-02 09:55 發(fā)布 ??2422次瀏覽
- 送心意
李良新老師
職稱: 美國(guó)金融經(jīng)濟(jì)學(xué)博士
2020-10-02 11:29
國(guó)際稅收原則和國(guó)際稅法原則分別是什么?
國(guó)際稅收原則包括單一課稅原則、受益原則和國(guó)際稅收中性原則;國(guó)際稅法原則包括優(yōu)先征稅原則、獨(dú)占征稅原則、稅收分享原則以及無差異原則,具體如下:
(一)國(guó)際稅收原則(解決按什么標(biāo)準(zhǔn)征稅,國(guó)家間如何分配征稅權(quán))
1. 單一課稅原則:跨境交易產(chǎn)生的收入只應(yīng)該被課征一道稅和至少應(yīng)該被課征一道稅。
2. 受益原則:納稅人以從政府公共支出中獲得的利益大小為稅收負(fù)擔(dān)分配的標(biāo)準(zhǔn)。
(1)國(guó)際稅收規(guī)則將跨境交易中的積極所得(主要通過生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入)的征稅權(quán)主要給予來源國(guó),將消極所得(主要通過投資活動(dòng)取得的收入)的征稅權(quán)主要給予居住國(guó)。
(2)跨境交易中,個(gè)人主要獲得的是投資所得,企業(yè)主要獲得的是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。按照受益原則,居住國(guó)更關(guān)心對(duì)個(gè)人的征稅權(quán),將對(duì)個(gè)人的征稅權(quán)分配給居住國(guó)比較合理,應(yīng)將對(duì)企業(yè)的征稅權(quán)分配給來源國(guó)。
(3)按照單一原則和受益原則,所有跨境交易的所得,至少應(yīng)按照來源國(guó)的稅率征稅,且不應(yīng)超過居住國(guó)的稅率。
(4)單一課稅原則和受益原則是國(guó)際稅收問題談判的出發(fā)點(diǎn),是來源國(guó)和居民國(guó)稅收管轄權(quán)分配的國(guó)際慣例。
3. 國(guó)際稅收中性原則:國(guó)際稅收規(guī)則不應(yīng)對(duì)涉外納稅人跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響。
(1)從來源國(guó)的角度看,就是資本輸入中性:資本輸入中性要求位于同一國(guó)家內(nèi)的本國(guó)投資者和外國(guó)投資者在相同稅前所得情況下適用相同的稅率。
(2)從居住國(guó)的角度看,就是資本輸出中性:資本輸出中性要求稅法既不鼓勵(lì)也不阻礙資本的輸出,使國(guó)內(nèi)投資者和海外投資者的相同稅前所得適用相同的稅率。
(二)國(guó)際稅法原則(處理國(guó)際稅收問題的基本信念和習(xí)慣)
1. 優(yōu)先征稅原則:國(guó)際稅收關(guān)系中,確定將某項(xiàng)課稅客體劃歸來源國(guó),由來源國(guó)優(yōu)先行使征稅權(quán)的一項(xiàng)原則。
2. 獨(dú)占征稅原則:在簽訂國(guó)際稅收協(xié)定時(shí),將某項(xiàng)稅收客體排他性地劃歸某一國(guó),由該國(guó)單獨(dú)行使征稅權(quán)力的一項(xiàng)原則。
【提示】獨(dú)占征稅原則常用以調(diào)整由國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的國(guó)家與納稅人之間的稅收法律關(guān)系和國(guó)家之間的稅收權(quán)益分配關(guān)系。
3. 稅收分享原則:在簽訂國(guó)際稅收協(xié)定時(shí),將某些課稅客體劃歸締約國(guó)雙方,由雙方共同征稅的一項(xiàng)原則。
4. 無差異原則:對(duì)外國(guó)納稅人和本國(guó)納稅人實(shí)行平等對(duì)待,使兩者在征收范圍、稅率和稅收負(fù)擔(dān)方面保持基本一致。
無差異原則在稅制結(jié)構(gòu)大體一致的國(guó)家之間可以起到促進(jìn)資本自由流動(dòng)的作用。所以,發(fā)達(dá)國(guó)家多愿意實(shí)行無差異原則,并將其作為本國(guó)制定涉外稅制的基本原則;而發(fā)展中國(guó)家需要考慮本國(guó)的實(shí)際情況,在不違背國(guó)際慣例的前提下確定對(duì)本國(guó)有利的涉外稅收原則。





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yi平 追問
2020-10-02 13:11
李良新老師 解答
2020-10-02 13:23