老師，我做到固定資產清理這題，我想問一下以前的固定資產買來入賬時，進項稅是不能抵扣的，在固定資產轉入清理時的科目借固定資產清理借累計折舊，貸固定資產，那現(xiàn)在購固定資產是可以抵扣進項稅了，那我出售固定資產時要不要進項稅額轉出啊

答： 您好，固定資產清理出售時，其進項稅額不需要轉出，但是需要計稅，請看下面解釋。 　　按照增值稅稅法?規(guī)定，增值稅一般納稅人，將于2009年1月1日之后購買的固定資產處置（出售）了，要開具增值稅專用發(fā)票，按照實際的變價收入乘以17%的增值稅稅率，計算增值稅銷項稅額的，不要做進項稅額轉出的。 　　一、小規(guī)模納稅人銷售已使用過固定資產涉稅處理 　　《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第一款第一項規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）第四條第二款規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋3%）；應納稅額＝銷售額×2%。 　　例：2013年12月，某小規(guī)模納稅人將一臺已使用過的設備進行了銷售，取得價款20600元。該小規(guī)模納稅人該項業(yè)務應繳納增值稅為20600÷（1＋3%）×2%＝400（元）。 　　二、一般納稅人銷售已使用過固定資產涉稅處理 　?。ㄒ唬?008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日前購進或者自制的固定資產。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條第二款規(guī)定，按照4%征收率減半征收增值稅。《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）第四條第一款規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋4%）；應納稅額＝銷售額×4%÷2。 　　例：某增值稅一般納稅人2013年12月將2008年1月購進已使用過的固定資產設備一臺，取得價款104000元。該納稅人該項業(yè)務應繳納增值稅為104000÷（1＋4%）×4%÷2＝2000（元）。 　　（二）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或自制的固定資產。由于從2009年1月1日起增值稅一般納稅人購進（包括接受捐贈、實物投資）或者自制（包括改擴建、安裝）固定資產發(fā)生的進項稅額，可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實話細則》有關規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用發(fā)票和運費結算單據(jù)從銷項稅額中扣除。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條第一款規(guī)定，對銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或自制的固定資產按照適用稅率征收增值稅。 　　例：某增值稅一般納稅人2013年12月將2010年1月購進已抵扣進項稅額的固定資產設備一臺銷售，取得價款117000元。該納稅人該項業(yè)務應繳納增值稅為117000÷（1＋17%）×17%＝17000（元）。 　?。ㄈ┮话慵{稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且末抵扣進項稅額的固定資產。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第一款第一項規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且末抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。 　　例：某增值稅一般納稅人，2013年12月將一臺2009年10月購進的應征消費稅汽車轉讓，取得價款104000元。該納稅人該項業(yè)務應繳納增值稅為104000÷（1＋4%）×4%÷2＝2000（元）。 　?。ㄋ模┵忂M固定資產發(fā)生增值稅暫行條例實施細則視同銷售的情況。增值稅暫行條例實施細則第四條規(guī)定單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： 　　1、將貨物交付其他單位或者個人代銷； 　　2、銷售代銷貨物； 　　3、設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外； 　　4、將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目； 　　5、將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費； 　　6、將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶； 　　7、將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者； 　　8、將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。 　　納稅人將購進的固定資產發(fā)生視同銷售的情形，應計征增值稅，對已使用過的固定資產無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額。同時已使用過的固定資產發(fā)生視同銷售的情形還要區(qū)分固定資產購進時間、進項抵扣情況作具體判斷，選擇相應的稅務處理辦法。 　　例：某生產企業(yè)將2011年購進已抵扣進項稅額的生產設備一套無償調撥給關聯(lián)企業(yè)，該設備無法確定銷售額，賬面凈值為100萬元。該納稅人發(fā)生了無償贈送行為，應作視同銷售處理，由于沒有市場銷售價格，應以賬面價值作為銷售額，同時該設備為已抵扣進項稅額，應按適用稅率計算增值稅，該納稅人應納增值稅為100萬×17%＝17（萬元）。 　　（五）納稅人購進或者自制固定資產時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產。由于納稅人購進固定資產時為小規(guī)模納稅人，未抵扣進項稅額，認定為一般納稅人后銷售該固定資產，如果按照適用稅率征收增值稅，明顯增加了納稅人的稅收負擔。因此《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年1號）明確此類情形可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票。 　　例：增值稅小規(guī)模納稅人2011年1月購入固定資產設備一臺，該納稅人于2013年3月認定為增值稅一般納稅人，2014年1月將2011年1月購入的設備轉讓，取得含稅收入10400元，則該納稅人該筆業(yè)務應納增值稅為10400÷1.04×0.04×50%＝200（元）。 　?。┰鲋刀愐话慵{稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產?！秶叶悇湛偩株P于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年1號）明確增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產?？砂春喴邹k法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票。 　　例：某自來水公司，選擇簡易辦法征收，2014年1月銷售2013年購進按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，取得含稅收入10400元，則該納稅人該筆業(yè)務應納增值稅為10400÷1.04×0.04×50%＝200（元）。 　?。ㄆ撸┵忂M已使用過的固定資產，再次銷售涉稅處理。一般納稅人購進已使用過的固定資產，使用后再次銷售，要區(qū)分不同情況進行涉稅處理。如果該固定資產首次進入流通領域為2009年1月1日前的，由于沒有抵扣過進項稅額，二次及二次以上流通，納稅人仍適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋4%）；應納稅額＝銷售額×4%÷2。如果取得的已使用過的固定資產首次進入流通領域為2009年1月1日以后已抵扣進項稅額的，二次及二次以上流通則按適用稅率計算繳納增值稅。 　?。ò耍┦酆蠡刈鈽I(yè)務固定資產涉稅處理。融資性售后回租業(yè)務是指承租方以融資為目的將資產出售給經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的企業(yè)后，又將該項資產從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產時，資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險并未完全轉移。根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅有關規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。因此對于售后回租業(yè)務出售資產的行為不需要作增值稅稅務處理。 　　三、“營改增”試點納稅人固定資產涉稅處理 　　按照《試點實施辦法》和本規(guī)定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日（含）后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的固定資產，按照現(xiàn)行舊貨相關增值稅政策執(zhí)行。使用過的固定資產，是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產。 　　例：某運輸企業(yè)，2012年12月“營改增”試點后認定為增值稅一般納稅人，2014年1月將2臺運輸汽車轉讓，其中A汽車為試點前購進，銷售價款為10400元，B汽車為試點后購進，已抵扣進項稅額，銷售價款為117000元，A汽車應納增值稅為10400÷（1＋4%）×4%÷2＝200（元），B汽車應納增值稅為117000÷（1＋17%）×17%＝17000（元）。

固定資產出售，是先要進行固定資產清理，把累計折舊和固定資產核算出來 固定資產清理，再進行出售么？

答： 是的，要先轉入固定資產清理

我是一名會計,想問一下考個網(wǎng)絡學歷有用嗎？

答： 眾所周知會計人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

企業(yè)之前取得的固定資產，進項稅沒抵扣，現(xiàn)在做固定資產清理，老師是不是有一個簡易計稅呀？

答： 是的，直接按3%簡易計稅的哈