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送心意

玲老師

職稱會計師

2020-09-19 11:22

您好,
正常做固定資產(chǎn)清理
進項稅額,不用轉(zhuǎn)出,

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您好,固定資產(chǎn)清理出售時,其進項稅額不需要轉(zhuǎn)出,但是需要計稅,請看下面解釋。   按照增值稅稅法?規(guī)定,增值稅一般納稅人,將于2009年1月1日之后購買的固定資產(chǎn)處置(出售)了,要開具增值稅專用發(fā)票,按照實際的變價收入乘以17%的增值稅稅率,計算增值稅銷項稅額的,不要做進項稅額轉(zhuǎn)出的。   一、小規(guī)模納稅人銷售已使用過固定資產(chǎn)涉稅處理   《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)第二條第一款第一項規(guī)定,小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國稅函〔2009〕90號)第四條第二款規(guī)定,小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:銷售額=含稅銷售額÷(1+3%);應(yīng)納稅額=銷售額×2%。   例:2013年12月,某小規(guī)模納稅人將一臺已使用過的設(shè)備進行了銷售,取得價款20600元。該小規(guī)模納稅人該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅為20600÷(1+3%)×2%=400(元)。   二、一般納稅人銷售已使用過固定資產(chǎn)涉稅處理   (一)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日前購進或者自制的固定資產(chǎn)。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)第四條第二款規(guī)定,按照4%征收率減半征收增值稅?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國稅函〔2009〕90號)第四條第一款規(guī)定,一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨,適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:銷售額=含稅銷售額÷(1+4%);應(yīng)納稅額=銷售額×4%÷2。   例:某增值稅一般納稅人2013年12月將2008年1月購進已使用過的固定資產(chǎn)設(shè)備一臺,取得價款104000元。該納稅人該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅為104000÷(1+4%)×4%÷2=2000(元)。   (二)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或自制的固定資產(chǎn)。由于從2009年1月1日起增值稅一般納稅人購進(包括接受捐贈、實物投資)或者自制(包括改擴建、安裝)固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額,可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實話細則》有關(guān)規(guī)定,憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用發(fā)票和運費結(jié)算單據(jù)從銷項稅額中扣除。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)第四條第一款規(guī)定,對銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或自制的固定資產(chǎn)按照適用稅率征收增值稅。   例:某增值稅一般納稅人2013年12月將2010年1月購進已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)設(shè)備一臺銷售,取得價款117000元。該納稅人該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅為117000÷(1+17%)×17%=17000(元)。  ?。ㄈ┮话慵{稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且末抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)第二條第一款第一項規(guī)定,一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且末抵扣進項稅額的固定資產(chǎn),按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。   例:某增值稅一般納稅人,2013年12月將一臺2009年10月購進的應(yīng)征消費稅汽車轉(zhuǎn)讓,取得價款104000元。該納稅人該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅為104000÷(1+4%)×4%÷2=2000(元)。  ?。ㄋ模┵忂M固定資產(chǎn)發(fā)生增值稅暫行條例實施細則視同銷售的情況。增值稅暫行條例實施細則第四條規(guī)定單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:   1、將貨物交付其他單位或者個人代銷;   2、銷售代銷貨物;   3、設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;   4、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;   5、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;   6、將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;   7、將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;   8、將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。   納稅人將購進的固定資產(chǎn)發(fā)生視同銷售的情形,應(yīng)計征增值稅,對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的,以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。同時已使用過的固定資產(chǎn)發(fā)生視同銷售的情形還要區(qū)分固定資產(chǎn)購進時間、進項抵扣情況作具體判斷,選擇相應(yīng)的稅務(wù)處理辦法。   例:某生產(chǎn)企業(yè)將2011年購進已抵扣進項稅額的生產(chǎn)設(shè)備一套無償調(diào)撥給關(guān)聯(lián)企業(yè),該設(shè)備無法確定銷售額,賬面凈值為100萬元。該納稅人發(fā)生了無償贈送行為,應(yīng)作視同銷售處理,由于沒有市場銷售價格,應(yīng)以賬面價值作為銷售額,同時該設(shè)備為已抵扣進項稅額,應(yīng)按適用稅率計算增值稅,該納稅人應(yīng)納增值稅為100萬×17%=17(萬元)。  ?。ㄎ澹┘{稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。由于納稅人購進固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,未抵扣進項稅額,認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn),如果按照適用稅率征收增值稅,明顯增加了納稅人的稅收負擔(dān)。因此《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年1號)明確此類情形可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅,同時不得開具增值稅專用發(fā)票。   例:增值稅小規(guī)模納稅人2011年1月購入固定資產(chǎn)設(shè)備一臺,該納稅人于2013年3月認定為增值稅一般納稅人,2014年1月將2011年1月購入的設(shè)備轉(zhuǎn)讓,取得含稅收入10400元,則該納稅人該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為10400÷1.04×0.04×50%=200(元)。  ?。┰鲋刀愐话慵{稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年1號)明確增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)??砂春喴邹k法依4%征收率減半征收增值稅,同時不得開具增值稅專用發(fā)票。   例:某自來水公司,選擇簡易辦法征收,2014年1月銷售2013年購進按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn),取得含稅收入10400元,則該納稅人該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為10400÷1.04×0.04×50%=200(元)。  ?。ㄆ撸┵忂M已使用過的固定資產(chǎn),再次銷售涉稅處理。一般納稅人購進已使用過的固定資產(chǎn),使用后再次銷售,要區(qū)分不同情況進行涉稅處理。如果該固定資產(chǎn)首次進入流通領(lǐng)域為2009年1月1日前的,由于沒有抵扣過進項稅額,二次及二次以上流通,納稅人仍適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:銷售額=含稅銷售額÷(1+4%);應(yīng)納稅額=銷售額×4%÷2。如果取得的已使用過的固定資產(chǎn)首次進入流通領(lǐng)域為2009年1月1日以后已抵扣進項稅額的,二次及二次以上流通則按適用稅率計算繳納增值稅。  ?。ò耍┦酆蠡刈鈽I(yè)務(wù)固定資產(chǎn)涉稅處理。融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后,又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時,資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風(fēng)險并未完全轉(zhuǎn)移。根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定,融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為,不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍,不征收增值稅和營業(yè)稅。因此對于售后回租業(yè)務(wù)出售資產(chǎn)的行為不需要作增值稅稅務(wù)處理。   三、“營改增”試點納稅人固定資產(chǎn)涉稅處理   按照《試點實施辦法》和本規(guī)定認定的一般納稅人,銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日(含)后購進或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅;銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的固定資產(chǎn),按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。使用過的固定資產(chǎn),是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。   例:某運輸企業(yè),2012年12月“營改增”試點后認定為增值稅一般納稅人,2014年1月將2臺運輸汽車轉(zhuǎn)讓,其中A汽車為試點前購進,銷售價款為10400元,B汽車為試點后購進,已抵扣進項稅額,銷售價款為117000元,A汽車應(yīng)納增值稅為10400÷(1+4%)×4%÷2=200(元),B汽車應(yīng)納增值稅為117000÷(1+17%)×17%=17000(元)。
2016-09-07 22:59:13
是的,要先轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理
2019-09-27 15:54:50
同學(xué)你好,這個如果有余額要填的
2022-04-07 09:22:19
是的,直接按3%簡易計稅的哈
2024-04-28 08:42:42
您好同學(xué)是加借方減貸方的同學(xué)。
2020-07-22 18:01:00
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