Tracy 追問

2020-07-29 19:45

這么說期初給多少就固定了，但有的題目為什么要根據新稅率調整期初呢？通過期初遞延資產推出可抵扣差額，再按新稅率計算

林夕老師 解答

2020-07-29 19:54

你好：
老師給咱們說的這個是基本思路。
每年比較賬面價值與計稅基礎，計算出總遞延所得稅資產
本期與上期比較，差額作為當期發生。這是遞延所得稅的整體思路。
老師這里思考了下，沒有遇到這種情況。
咱們按照這個思路再其他所得稅上坐下，就會發現這個規律。

Tracy 追問

2020-07-29 20:23

我遇到過，等會找找，拍照給你看看

林夕老師 解答

2020-07-29 23:11

你好：
如果有具體的題目，老師可以給咱們分析是什么原因。
以上說的是一般規律，如果與會計政策變更，會計估計變更，對以前年度追溯，可能會出現你說的那種情況。
一般除了對以前年度未確認，追溯調整，其他不會存在期初調整的情況。

Tracy 追問

2020-07-30 11:12

這題在計算新的一年遞延所得稅資產時候，由于稅率變化了，15%變成25%，所以期初遞延資產的15萬就根據新的稅率調整

林夕老師 解答

2020-07-30 15:32

你好：
老師在網上查了一下該題：
甲公司為高新技術企業，適用的所得稅稅率為15%。2018年1月1日遞延所得稅資產(全部為存貨項目計提的跌價準備產生)為15萬元;遞延所得稅負債(全部為交易性金融資產項目的公允價值變動產生)余額為7.5萬元。根據稅法規定，自2019年1月1日起甲公司不再屬于高新技術企業，適用的所得稅稅率變更為25%。
在該處，期初的15萬元沒有變化。2018年知道2019年不再適用15%
在2018年年末按照25%計算（只要存在賬面與計稅基礎有差異的都重新考慮）減去2017年原來按照15%的金額遞延所得稅資產15萬元。
在倒數第七行減15萬元就是減期初賬面的遞延所得稅資產金額。
在倒數第五行減7.5萬元就是減期初賬面的遞延所得稅負債金額。

林夕老師 解答

2020-07-30 15:34

你好：
15/15%，是還原期初的事項，對賬面與計稅賬面暫時差異按照新稅率考慮，計算遞延所得稅資產（計算的是2018年年末最新的遞延所得稅資產）。
新遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產=本期需要確認的遞延所得稅資產。

Tracy 追問

2020-07-30 16:25

計算最新的遞延所得稅余額時，如有稅率變動，就需要調整期初。計算發生額時，用余額-期初，這里就不需要調整期初，題目給多少就用多少。是這樣嗎？

Tracy 追問

2020-07-30 16:25

我看解答就是這樣的，老師你再看看解答