有魅力的星星 追問

2020-07-18 08:39

如果是非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間呢

江老師 解答

2020-07-18 08:46

屬于不同的公司之間的借款利息就是需要繳納增值稅，一般納稅人稅率是6%，小規(guī)模納稅人增值稅征收率是3%

有魅力的星星 追問

2020-07-18 08:49

老師 我問的利息是所得稅

江老師 解答

2020-07-18 08:58

利息收入是有利潤時(shí)交企業(yè)所得稅

有魅力的星星 追問

2020-07-18 09:07

可以稅前扣除嗎

江老師 解答

2020-07-18 09:09

有發(fā)票并且按市場利率計(jì)算的利息，可以在稅前扣除

有魅力的星星 追問

2020-07-18 09:13

可是我聽梁天老師講課的時(shí)候，他說是不能稅前扣除的？

江老師 解答

2020-07-18 09:15

一、一般規(guī)定。

中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十八條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；

（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

二、特殊規(guī)定。

（一）企業(yè)向自然人借款的利息支出國稅函[2009]777號(hào)文有如下規(guī)定：

1、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條及財(cái)稅[2008]121號(hào)文規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。2、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。（1）、企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（2）、企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。

（二）企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資的利息支出財(cái)稅[2008]121號(hào)文有如下規(guī)定：

1、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：（1）、金融企業(yè)，為5：1；（2）、其他企業(yè)，為2：1。

（三）由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出國稅函[2009]312號(hào)文有如下規(guī)定：

關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（四）、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的利息支出1、國稅發(fā)[2009]31號(hào)文第二十一條有如下規(guī)定：（1）、企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除。財(cái)會(huì)[2006]18號(hào)文規(guī)定，企業(yè)借款構(gòu)建或者生產(chǎn)的存貨中，符合借款費(fèi)用資本化條件的，應(yīng)當(dāng)將借款費(fèi)用資本化。

借款利息支出稅前扣除倒底需要不需要取得發(fā)票？

1. 企業(yè)向關(guān)聯(lián)方收取的利息費(fèi)用需繳納增值稅的，開發(fā)票；不繳納增值稅的，不需開具發(fā)票。

2. 企業(yè)向無關(guān)聯(lián)的自然人借款支出應(yīng)真實(shí)、合法、有效，收取利息的個(gè)人需要配合企業(yè)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票，并承擔(dān)相應(yīng)的稅費(fèi)。

3. 實(shí)務(wù)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)務(wù)公司（屬于非銀行金融機(jī)構(gòu)）開具的經(jīng)銀監(jiān)局備案的票據(jù)通常予以認(rèn)可，各子公司可以憑此票據(jù)做稅前扣除；而對(duì)結(jié)算中心開具的收據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常認(rèn)定為不合規(guī)票據(jù)，不允許在所得稅稅前扣除，企業(yè)應(yīng)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，才可以稅前扣除。

因此，“統(tǒng)借統(tǒng)還”不繳納營業(yè)稅的利息支出企業(yè)所得稅的稅前扣除憑據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不要求代開利息收入的發(fā)票，使用收據(jù)即可稅前扣除。其他非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出均應(yīng)取得利息發(fā)票才可以稅前列支。