甜蜜的果汁 追問(wèn)

2020-07-15 17:07

如果是母公司劃轉(zhuǎn)全資子公司呢，是不是不涉及任何稅種呢

小珂老師 解答

2020-07-15 17:12

會(huì)涉及土增、增值稅等

甜蜜的果汁 追問(wèn)

2020-07-16 09:00

3、關(guān)于增值稅
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào)）第一條第（二）的規(guī)定，“100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn),母公司沒(méi)有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。母公司按沖減實(shí)收資本（包括資本公積，下同）處理，子公司按接受投資處理。”
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（2017年新修訂版）第一條“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。”
而《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條規(guī)定“條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)”。基于以上稅收政策規(guī)定，征收增值稅必須視“有償”行為，而母公司給子公司是無(wú)償劃撥土地，不具備征收增值稅的前題條件，因此不征收增值稅。
4、關(guān)于土地增值稅
《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定,“條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其他附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承，贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。”因此有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為是征收土地增值稅的前題條件。母公司無(wú)償劃轉(zhuǎn)土地到其子公司名下，是無(wú)償?shù)男袨椋粯?gòu)成土地增值稅征收的要件，所以不征收土地增值稅。

小珂老師 解答

2020-07-16 11:24

同學(xué)，你說(shuō)的這個(gè)文件指的是無(wú)償劃轉(zhuǎn)呀。

小珂老師 解答

2020-07-16 11:25

1、增值稅
公司將不動(dòng)產(chǎn)投資入股換取被投資企業(yè)的股權(quán)行為屬于有償取得“其他經(jīng)濟(jì)利益”，且被投資企業(yè)取得不動(dòng)產(chǎn)包括接受投資入股形式取得的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額同樣準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。說(shuō)明以不動(dòng)產(chǎn)投資入股行為列入了增值稅“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目的征稅范圍。因此，企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)投資入股行為，應(yīng)按有償銷售不動(dòng)產(chǎn)行為征收增值稅。
按照稅法規(guī)定，一般納稅人銷售其于2016年4月30日前取得或自建的不動(dòng)產(chǎn)，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，征收率為5%，如果該不動(dòng)產(chǎn)所在地與納稅人機(jī)構(gòu)所在地不在同一地方的，應(yīng)先按5%的征收率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳，然后再向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。取得的不動(dòng)產(chǎn)以差價(jià)（以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額）為銷售額，自建的不動(dòng)產(chǎn)以全價(jià)為銷售額；一般納稅人銷售其于2016年5月1日后取得或自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，按2018年5月1日后增值稅稅率10%計(jì)稅，2019年則按新稅率9%執(zhí)行。

甜蜜的果汁 追問(wèn)

2020-07-16 14:26

母公司轉(zhuǎn)給子公司不屬于無(wú)償劃撥嗎？

小珂老師 解答

2020-07-16 14:39

同學(xué)您好。這要看你們雙方的約定協(xié)議合同呀。