、廣達(dá)有限責(zé)任公司為一般納稅人,適用稅率為13%,企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算相關(guān)存貨,原材料賬戶借方余額為56萬元,材料成本差異賬戶貸方余額為9.8萬元,2019年6月,廣達(dá)有限責(zé)任公司發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù):(1)6月3日,向東風(fēng)公司采購D材料1500噸,實(shí)際采購價(jià)格為220元/噸,計(jì)劃成本為200元/噸,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42900元,相關(guān)款項(xiàng)通過銀行本票支付。另向運(yùn)輸公司支付運(yùn)輸費(fèi)20000元,進(jìn)項(xiàng)稅1800元,材料尚未到達(dá);(2)6月8日,D材料到達(dá),經(jīng)核查運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗10噸,并驗(yàn)收入庫(3)6月15日,向H公司采購甲材料,共計(jì)2500000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額32500元,并由H公司承擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)8000元,款項(xiàng)尚未支付,該批材料的計(jì)劃成本為260000元,材料已驗(yàn)收入庫;(4)6月17日,生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料190000元,用于W產(chǎn)品生產(chǎn),其中15000元為車間一般耗用; (5)6月18日,因業(yè)務(wù)需要,經(jīng)銷售部門銷售D材料30噸,單價(jià)260元/噸,銷項(xiàng)稅額為1014,款項(xiàng)全部收到存入銀行;要求:假定至6月30日,再無其他業(yè)務(wù)發(fā)生,進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理(差異率取整數(shù)即可)。
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于2020-07-15 10:42 發(fā)布 ??1103次瀏覽
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劉之寒老師
職稱: 稅務(wù)師
2020-07-15 11:16
1、借:材料采購 350000 (1500*220+20000)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 44700
貸:銀行存款 394700
2、借:原材料 298000 (1500-10)*200
材料成本差異 52000
貸:材料采購 350000
3、借:原材料 260000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 32500
貸:應(yīng)付賬款 282500
材料成本差異 10000
4、借:生產(chǎn)成本 175000
制造費(fèi)用 15000
貸:原材料 190000
5、借:銀行存款 8814
貸:其他業(yè)務(wù)收入 7800
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1014
借:其他業(yè)務(wù)成本 6000
貸:原材料 6000
6、材料成本差異率=(-98000+52000-10000)/(560000+298000+260000)=-5%。
借:材料成本差異 9800
貸:生產(chǎn)成本 8750
制造費(fèi)用 750
其他業(yè)務(wù)成本 300




