同學你好，根據《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)的如下規(guī)定:
一、對生物藥品制造業(yè),專用設備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè),計算機、通信和其他電子設備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法.
對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法.
二、對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法.
三、對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊. 又根據《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)的如下規(guī)定:
1、對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)(具體范圍見財稅〔2015〕106號文件附件)的企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產,可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法.
2、對上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法.
固定資產加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表填報案例
1.根據《國家稅務總局關于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)>等報表的公告》(國家稅務總局公告2018年第26號)中的"A201020《固定資產加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》"及"填報說明".
2.填報原則:
(1)自該固定資產開始計提折舊起,在"稅收折舊"大于"一般折舊"的折舊期間內,必須填報本表.
稅收折舊是指納稅人享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規(guī)定優(yōu)惠政策的固定資產,采取稅收加速折舊或一次性扣除方式計算的稅收折舊額;一般折舊是指該資產按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額,即該資產在不享受加速折舊情況下,按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計算的折舊金額.
固定資產稅收折舊與會計折舊一致的,納稅人不涉及納稅調整事項,但是涉及減免稅核算事項,在月(季)度預繳納稅申報時,需計算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關情況填報本表.
固定資產稅收折舊與會計折舊不一致的,當固定資產會計折舊金額大于稅收折舊金額時,在月(季)度預繳納稅申報時不進行納稅調增(相關事項在匯算清繳時一并調整),但需計算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關情況填報本表;當固定資產會計折舊金額小于稅收折舊金額時,在月(季)度預繳納稅申報時進行納稅調減,同時需計算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關情況填報本表.
(2)自固定資產開始計提折舊起,在"稅收折舊"小于等于"一般折舊"的折舊期內,不填報本表.
固定資產本年先后出現(xiàn)"稅收折舊大于一般折舊"和"稅收折舊小于等于一般折舊"兩種情形的,在"稅收折舊小于等于一般折舊"折舊期內,仍需根據該固定資產"稅收折舊大于一般折舊"的折舊期內最后一期折舊的有關情況填報本表,直至本年最后一次月(季)度預繳納稅申報.
(3)本表第5列僅填報納稅調減金額,不得填報負數(shù).
(4)以前年度開始享受加速折舊政策的,若該固定資產本年符合第(1)條原則,應繼續(xù)填報本表.