Professor Bridge 追問

2020-07-13 14:05

想問下老師 過渡性科目呢？借貸方向和正常的資產(chǎn)類科目一樣嗎?

Muriel老師 解答

2020-07-13 15:48

同學(xué)，你好。
過渡性科目就是不具有資產(chǎn)負債權(quán)益實質(zhì)性意義，在期末在全部或部分結(jié)轉(zhuǎn)，但又是企業(yè)會計核算中一部分的這類科目。 
例如： 1、待處理財產(chǎn)損益。資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧或非正常損耗時要用的科目，因為這些情況需要經(jīng)上級的審批，所以需要一段時間才能處理，但年末必須結(jié)零。 2、固定資產(chǎn)清理。待固定資產(chǎn)清理完畢，也要結(jié)清，年末也必須結(jié)零。 3、工程施工、工程結(jié)算、工程毛利。這是有施工項目時要用的科目，施工單位用的比較多，其實是用來核算每一期的收入、成本與利潤，根據(jù)完工的比例和工程的總價來結(jié)轉(zhuǎn)。 4、待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值。這個科目看到不多，一般是接受實物捐贈時才用，因為考慮到所得稅的問題，所以實物的價值會先在這個科目里過一過，然后等繳完稅，確定入賬價值后再轉(zhuǎn)入相應(yīng)的資產(chǎn)科目。 5、以前年度損益調(diào)整。一般用來調(diào)整以前年度會計差錯的損益類科目，因為上年的報表已經(jīng)出來了，不能再以原來的損益類科目調(diào)整，所以設(shè)了這個科目，最后結(jié)余轉(zhuǎn)入未分配利潤。 

這些都只是形式上的過渡性科目，在實際操作中會有很多情況會用到實質(zhì)性的過渡科目，比如先付的費用發(fā)票沒來，那就不能做費用，可能需要在往來里掛一掛。當(dāng)然這是不符合會計準(zhǔn)則的，但實務(wù)操作可能只能這么做，所以還要跟據(jù)企業(yè)實際情況來決定過渡性的科目。

Professor Bridge 追問

2020-07-13 15:58

待處理財產(chǎn)損益 和 資產(chǎn)處置損益 的區(qū)別又是什么呢？ 本年利潤和未分配利潤的 區(qū)別和關(guān)聯(lián)又是什么呢？

Muriel老師 解答

2020-07-14 08:52

同學(xué)，你好。
  資產(chǎn)處置損益通俗的說就是企業(yè)在處置自己的資產(chǎn)是虧了還是賺了。
待處理財產(chǎn)損溢科目，核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財產(chǎn)損溢科目下設(shè)置“待處理非流動資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細科目。查明原因之前，盤盈時貸記本科目，盤虧時借記本科目。

1、“本年利潤”:是所有者權(quán)益類科目。在會計核算中，將發(fā)生的各項費用和收益全部計入各有關(guān)收益、費用賬戶。期末，將各收益類賬戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，借記各收益賬戶，貸記“本年利潤”賬戶；同時將各成本、費用和支出類賬戶的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方：借記“本年利潤”賬戶，貸記各成本、費用和支出類賬戶。轉(zhuǎn)賬后，“本年利潤”賬戶如為貸方余額，反映本年度自年初開始累計發(fā)生的凈利潤。反之，如為借方余額，反映本年度自年初開始累計發(fā)生的凈虧損。年度終了，將“本年利潤”賬戶的全部累計發(fā)生額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶：若為貸方余額（凈利潤），則借記“本年利潤”賬戶，貸記“利潤分配——未分配利潤”賬戶；若為借方余額（凈虧損），借記“利潤分配——未分配利潤”賬戶，貸記“本年利潤”賬戶。年度結(jié)賬后，“本年利潤”賬戶無余額。未分配利潤是利潤分配的二級科目。

年度終了，企業(yè)應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額（當(dāng)年凈利潤或凈虧損）轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目中。
結(jié)轉(zhuǎn)實現(xiàn)的凈利潤時：
借：本年利潤
  貸：利潤分配—未分配利潤（結(jié)轉(zhuǎn)凈損失作相反分錄）