小何老師 解答

2020-07-12 15:57

新收入準(zhǔn)則出來有幾年了，今年沒有太多變動(dòng)。你所謂的新科目是什么

小何老師 解答

2020-07-12 16:01

與舊準(zhǔn)則比，是這些科目。一、“合同資產(chǎn)”科目

本科目核算企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對(duì)價(jià)的權(quán)利，應(yīng)該按照合同進(jìn)行明細(xì)核算。

1、需要注意的是與應(yīng)收賬款的區(qū)別：

“應(yīng)收賬款”是企業(yè)無條件收取合同對(duì)價(jià)的權(quán)利，企業(yè)僅僅隨著時(shí)間的流逝即可收款，企業(yè)僅承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)。

“合同資產(chǎn)”合同資產(chǎn)并不是一項(xiàng)無條件收款權(quán)，該權(quán)利除了時(shí)間流逝之外，還取決于其他條件（例如，履行合同中的其他履約義務(wù)）才能收取相應(yīng)的合同對(duì)價(jià)，企業(yè)除承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)之外，還可能承擔(dān)其他風(fēng)險(xiǎn)，如履約風(fēng)險(xiǎn)等。

2、涉及的主要賬務(wù)處理

企業(yè)在客戶實(shí)際支付合同對(duì)價(jià)之前或者改對(duì)價(jià)到期應(yīng)付之前，已經(jīng)向客戶轉(zhuǎn)讓了商品，應(yīng)當(dāng)按因已轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對(duì)價(jià)的金額，

借：合同資產(chǎn)

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或者其他業(yè)務(wù)收入）

    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

當(dāng)企業(yè)取得無條件收款權(quán)時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

  貸：合同資產(chǎn)

二、“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目

本科目核算與合同資產(chǎn)有關(guān)的減值準(zhǔn)備，可以按照合同進(jìn)行明細(xì)核算。

合同資產(chǎn)發(fā)生減值的，按照減值的金額，

借：資產(chǎn)減值損失

  貸：合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

轉(zhuǎn)回已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)：

借：合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

  貸：資產(chǎn)減值損失

三、“合同負(fù)債”科目

本科目核算企業(yè)已收或者應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)而應(yīng)該向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)，應(yīng)該按照合同進(jìn)行明細(xì)核算。

1、涉及的主要賬務(wù)處理

企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，客戶支付了合同對(duì)價(jià)的，企業(yè)應(yīng)該按收到的款項(xiàng)，

借：銀行存款

  貸：合同負(fù)債

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額（ 如果開具發(fā)票的，做此分錄）

企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品后，

借：合同負(fù)債

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或者其他業(yè)務(wù)收入）

2、需要注意的事項(xiàng)

企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)讓商品收的預(yù)收款，適用新《收入》準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不再使用“預(yù)收賬款”科目。

四、“合同履約成本”科目

本科目核算企業(yè)為履行當(dāng)前合同或者預(yù)期取得合同所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的成本，具體包括與合同直接相關(guān)的成本包括直接人工、直接材料、制造費(fèi)用或類似費(fèi)用（如，與組織和管理生產(chǎn)、施工、服務(wù)等活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)等）、以及僅因該合同而發(fā)生的其他成本（如：支付給分包商的成本、機(jī)械使用費(fèi)、設(shè)計(jì)和技術(shù)援