娜娜老師 解答

2020-07-08 20:05

同學，你好，我歸納了一個表格，對應企業適用對應的出口退稅政策，具體的計算方法也如下
增值稅退（免）稅的計稅依據
（1）對于生產企業出口貨物而言，一般是扣減所含耗用的保稅和免稅金額之后的離岸價；
（2）對于外貿企業出口貨物而言，一般是購進貨物增值稅專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格；
對于退稅率低于征稅率的出口貨物，免抵退稅計算實際上涉及免、剔、抵、退四個步驟。
免：即出口貨物不計銷項稅。
剔：是作進項稅額轉出的過程，把退稅率低于征稅率而需要剔除的增值稅轉入外銷的成本。
抵：用出口應退稅額抵減內銷應納稅額，讓企業用內銷少繳稅的方式得到出口退稅的實惠。
“抵”之后企業應納稅額可能出現的結局——結果為正數或結果為負數。
退：在企業計算出當期應納稅額小于0時，才會涉及出口退稅。在這個時候，內銷的應納稅已經全部被出口應退稅額沖抵掉了，而出口應退稅還存在沒有被抵完的金額。
出口退稅計算：
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額
當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）
簡易：剔出的金額=（外銷額FOB-免稅購進原材料價格）×（征稅率-退稅率）
進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額=進料加工出口貨物人民幣離岸價×進料加工計劃分配率