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一般納稅人選擇簡易計稅方法，支付分包工程款時： 借：工程施工—合同成本—分包成本 應交稅費—應交增值稅（簡易計稅） 貸：銀行存款（或應付賬款） 這是收到專票的處理吧？收到普票怎么處理？
傷入骨髓
于2020-07-07 14:14 發(fā)布 ??4465次瀏覽
- 送心意
軼塵老師
職稱： 注冊會計師,中級會計師,初級會計師
2020-07-07 14:17
簡易征收的會計處理
1、工程款收入的會計分錄
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入（工程結(jié)算收入）
應交稅費—簡易計稅
注意：
（1）一般納稅人提供簡易計稅項目，也是自行開具專票，不需要去稅務機關(guān)代開；
（2）若甲方不抵扣應當自行開具增值稅普通發(fā)票；
（3）一般計稅方法是銷項稅額，簡易計稅是應納稅額。
2、購進簡易計稅項目所用材料的會計分錄
借：原材料
貸：應付賬款
注意：
（1）簡易計稅項目本身取得的進項稅額不得抵扣；
（2）切記不得將簡易計稅項目進貨過程中取得的專票拿到一般計稅項目上抵扣；
（3）簡易計稅項目采購工程用料過程中若取得專票應認證后先抵扣、后進項稅轉(zhuǎn)出；千萬不要不認證，以免出現(xiàn)滯留發(fā)票風險。
若是取得專票認證后的會計分錄：
借：原材料-
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄
借：原材料
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
（4）對于公司采購進來的材料取得了專票，但是部分用于簡易計稅項目、部分用于一般計稅項目的，如何處理？
注意：
一定要做到賬目上能夠區(qū)分清楚，哪些用于簡易、哪些用于一般計稅項目：
如：原材料---簡易計稅項目用料
原材料-一般計稅項目用料
建立好庫房管理、以及出入庫領(lǐng)料管理。
因為一旦你自己無法劃分的，稅務局就要按比例給你做進項轉(zhuǎn)
（5)、如果購進材料已經(jīng)混同，且已進項抵扣，怎么辦？
按照現(xiàn)行政策規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進行稅額：
不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額*當期簡易計稅方法計稅項目銷售額/當期全部銷售額。
因此，無法劃分不得抵扣的進項稅額在實現(xiàn)銷售的時候按照公式進行進項轉(zhuǎn)出。
稅務局會對無法劃分不得抵扣的進項稅額年度清算。
（6）那么如何避免呢？
答：按要求進行獨立核算，同時建立健全財務核算制度，對購進的材料和貨物按照簡易計稅方法和一般計稅方法的項目進行嚴格區(qū)分，在取得發(fā)票時頭腦一定要清醒，什么項目取得增值稅專用發(fā)票，什么項目取得增值稅普通發(fā)票以免造成麻煩。同時，加強庫房的領(lǐng)用存管理，以免出現(xiàn)材料混同。
3、對于異地施工的按照3%預繳增值稅的會計分錄
借：應交稅費—簡易計稅
貸：銀行存款
4、同時根據(jù)異地預繳的增值稅繳納附加稅費
借：應交稅費-附加
貸：銀行存款
借：稅金及附加
貸：應交稅費-附加
知識產(chǎn)權(quán)認證證書
粵公網(wǎng)安備 44030502000945號
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