郭老師 解答

2020-07-06 17:57

19年四月份開始

1、除了增值稅電子發票外，只有注明旅客身份信息的客票才能抵扣進項

  除了增值稅發票外的旅客運輸扣稅憑證，只有注明旅客身份信息，才可以抵扣進項稅，手寫無效。

  按照39號公告的規定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進項稅抵扣憑證。

  2、可抵扣進項稅額的旅客運輸服務發票范圍

  按照39號公告規定，增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，可以作為進項稅額抵扣的憑證有：增值稅專用發票、增值稅電子普通發票，注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。

  3、取得的紙質增值稅普通發票不能抵扣進項稅額

  39號公告規定的可抵扣進項稅額的普通發票僅為增值稅電子普通發票，因此，取得的紙質增值稅普通發票不能抵扣進項稅額。

  企業通過網約車平臺取得的打車票可以選擇紙質車票，也可以選擇電子車票，但就目前的政策來看，如果取得網約車平臺開具的紙質增值稅發票不能抵扣進項稅額。

郭老師 解答

2020-07-06 17:57

4、取得的增值稅電子普通發票，抬頭需為公司

  按照39號公告的規定，航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，需注明旅客身份信息。

  因此，對于企業取得的增值稅電子普通發票，其抬頭還應取得公司抬頭。

  5、出租車車票不能抵扣進項稅額

  按照39號公告的規定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進項稅抵扣憑證。

  由于出租車票沒有旅客個人信息，因此不能抵扣進項稅額。

  6、航空機票注意事項

  國際航空機票進項稅額的處理

  1.直飛機票：只有國內旅客運輸才可以抵扣進項稅額，國際運輸適用零稅率或免稅，相應地，購買國際旅客運輸服務不能抵扣進項稅額。

  2.經停機票：全程不能抵扣進項

  3.聯程機票：對于國內轉機部分的機票可以抵扣進項，對于國際段的機票則不能抵扣進項。

  機票抵扣時點的確認

  機票上注明的時點有兩個，一個是填開日期，一個是航班日期。按照財稅〔2016〕36號文的規定：“（一）納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。”

  對于填開日期晚于航班日期的，因航班日，航空公司已經提供運輸服務并收訖銷售款項，因此，航空公司的納稅義務發生時間為“航班日期”；

  對于填開日期早于航班日期的，因行程單不是增值稅發票，不適用“先開具發票的為開具發票的當天”，因此，航空公司的納稅義務發生時間為提供服務的當天，也即“航班日期”。

  綜上，對于取得的行程單，確認其能否抵扣進項稅額，應以“航班日期”為準，而不是以“填開日期”。

  登機牌不能單獨作為抵扣憑證

  39號公告規定：取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，可以抵扣進項。因此，僅僅取得登機牌的不能抵扣進項稅額。

媚媚 追問

2020-07-06 18:03

是一定要本公司員工，而且是出差發生的車費才可以嗎

郭老師 解答

2020-07-06 18:07

你好
是的
福利費招待費不能抵扣

媚媚 追問

2020-07-06 18:11

員工開車上下班產生的加油費和過路費應該不行吧。

郭老師 解答

2020-07-06 18:18

不可以
這個是福利費的

媚媚 追問

2020-07-06 18:20

市內外出辦事的滴滴發票呢

郭老師 解答

2020-07-06 18:26

你好
可以抵扣增值稅的