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莊老師

職稱高級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,審計(jì)師

2020-07-04 16:30

你好,參考一下,
合作社經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
(一)合作社統(tǒng)一采購生產(chǎn)資料出售給成員,將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品收購后對(duì)外銷售時(shí),賬務(wù)處理如下:
1、合作社統(tǒng)一采購生產(chǎn)資料時(shí),按其購入價(jià)與發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,借記“產(chǎn)品物資”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。合作社將產(chǎn)品物資分配或出售給成員時(shí),借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”(出售給非成員的借記:“應(yīng)收款”)等科目,貸記“經(jīng)營收入”科目,同時(shí),借記“經(jīng)營支出”科目,貸記“產(chǎn)品物資”科目。
【例9】3月份,肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500元/噸的價(jià)格購入甲公司飼料100噸,以現(xiàn)金支付5萬元,以銀行存款支付10萬元,余款暫欠,以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用0.3元;合作社以3000元/噸的價(jià)格出售給成員,成員已交來現(xiàn)金27萬元,丙成員欠3萬元。會(huì)計(jì)分錄為:
①購入飼料時(shí):
借:產(chǎn)品物資—飼料250000
貸:庫存現(xiàn)金50000
銀行存款100000
應(yīng)付款—甲公司100000
②支付運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時(shí):
借:產(chǎn)品物資—飼料3000
貸:庫存現(xiàn)金3000
③出售飼料時(shí):
借:現(xiàn)金270000
成員往來—丙成員30000
貸:經(jīng)營收入300000
同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:經(jīng)營支出253000
貸:產(chǎn)品物資—飼料253000
合作社的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
1、合作社為成員提供技術(shù)、信息服務(wù)等活動(dòng)發(fā)生支出時(shí),借記“經(jīng)營支出”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”“產(chǎn)品物資”、“應(yīng)付工資”、“成員往來”、“應(yīng)付款”等科目。
【例14】8月份,合作社用銀行存款支付為成員提供技術(shù)指導(dǎo)的技術(shù)人員工資3萬元。會(huì)計(jì)分錄為:
借:經(jīng)營支出30000
貸:銀行存款30000
2、合作社對(duì)外投資時(shí),借記“對(duì)外投資”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。合作社收回對(duì)外投資資金時(shí),借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記“對(duì)外投資”科目,實(shí)際取得的價(jià)款和原賬面余額的差額,借記或貸記“投資收益”科目。
【例15】9月份,合作社用5萬元銀行存款向某制藥廠投資,到期后收回現(xiàn)金6萬元。會(huì)計(jì)分錄為:
①進(jìn)行投資時(shí):
借:對(duì)外投資50000
貸:銀行存款50000
②收回投資時(shí):
借:現(xiàn)金60000
貸:對(duì)外投資50000
投資收益10000
3、合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生各項(xiàng)支出時(shí),借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)付工資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
【例16】12月份,合作社用銀行存款支付管理人員工資1.6萬元,辦公費(fèi)1萬元,差旅費(fèi)0.4萬元。會(huì)計(jì)分錄為:
借:管理費(fèi)用—人員工資16000
—辦公費(fèi)10000
—差旅費(fèi)4000
貸:銀行存款30000
4、合作社計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí),借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目,貸記“累計(jì)折舊”科目。
【例17】12月份,合作社計(jì)提固定資產(chǎn)折舊0.2萬元,其中辦公房屋、桌椅等固定資產(chǎn)折舊0.15萬元,公益性固定資產(chǎn)折舊0.05萬元。會(huì)計(jì)分錄為:
借:管理費(fèi)用1500
其他支出500
貸:累計(jì)折舊2000
5、合作社出售、捐贈(zèng)、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)時(shí),借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”科目,貸記“固定資產(chǎn)”。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入時(shí),借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”。支付清理費(fèi)時(shí),借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。清理完畢發(fā)生凈收益時(shí),借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“其他收入”;發(fā)生凈損失時(shí),借記“其他支出”科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。
【例18】12月份,合作社將一臺(tái)不需用的農(nóng)業(yè)機(jī)械對(duì)外出售,其賬面原值為6000元,累計(jì)已提折舊600元,協(xié)議價(jià)5800元,收取現(xiàn)金,支付農(nóng)業(yè)機(jī)械運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等清理費(fèi)用200元。會(huì)計(jì)分錄為:
①固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理,注銷原價(jià)及累計(jì)折舊時(shí):
借:固定資產(chǎn)清理5400
累計(jì)折舊600
貸:固定資產(chǎn)—農(nóng)業(yè)機(jī)械6000
②收到農(nóng)業(yè)機(jī)械銷售款時(shí):
借:庫存現(xiàn)金5800
貸:固定資產(chǎn)清理5800
③支付清理費(fèi)用時(shí):
借:固定資產(chǎn)清理200
貸:庫存現(xiàn)金200
④結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益時(shí):
借:固定資產(chǎn)清理200
貸:其他收入200
6、合作社清收債權(quán)時(shí),借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記“成員往來”“應(yīng)收款”等科目。合作社歸還債務(wù)時(shí),借記“成員往來”“應(yīng)付款”等科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
【例19】合作社收回丙成員購買飼料欠款3萬元。會(huì)計(jì)分錄為:
借:庫存現(xiàn)金30000
貸:成員往來—丙成員30000
【例20】合作社用現(xiàn)金付清購買甲公司飼料欠款10萬元。會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)付款—甲公司100000
貸:庫存現(xiàn)金100000
【例21】合作社用銀行存款支付加工人員工資0.8萬元。會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)付工資8000
貸:庫存現(xiàn)金8000
六、月末賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)處理
月末結(jié)轉(zhuǎn)盈余時(shí),將“經(jīng)營收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的貸方,借記“經(jīng)營收入”、“其他收入”科目,貸記“本年盈余”科目;同時(shí)將“經(jīng)營支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方,借記本科目,貸記“經(jīng)營支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目。“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的貸方,借記“投資收益”科目,貸記“本年盈余”科目;如為投資凈損失,轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方,借記“本年盈余”科目,貸記“投資收益”科目。
【例22】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)3月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),以例9、例10為例。會(huì)計(jì)分錄為:
①結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時(shí):
借:經(jīng)營收入800000
貸:本年盈余800000
②結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時(shí):
借:本年盈余655000
貸:經(jīng)營支出655000
【例23】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)5月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),以例11為例。會(huì)計(jì)分錄為:
借:經(jīng)營收入1000
貸:本年盈余1000
【例24】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)6月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),以例12為例。會(huì)計(jì)分錄為:
①結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時(shí):
借:經(jīng)營收入5000
貸:本年盈余5000
②結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時(shí):
借:本年盈余1000
貸:經(jīng)營支出1000
【例25】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)7月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),以例13為例。會(huì)計(jì)分錄為:
①結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時(shí):
借:經(jīng)營收入120000
貸:本年盈余120000
②結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時(shí):
借:本年盈余92000
貸:經(jīng)營支出92000
【例26】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)8月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),以例14為例。會(huì)計(jì)分錄為:
借:本年盈余30000
貸:經(jīng)營支出30000
【例27】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)9月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),以例15為例。會(huì)計(jì)分錄為:
借:投資收益10000
貸:本年盈余10000
【例28】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)12月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),以例16、例17、例18為例。會(huì)計(jì)分錄為:
(1)例16結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用時(shí):
借:本年盈余30000
貸:管理費(fèi)用30000
(2)例17結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用、其他支出時(shí):
借:本年盈余2000
貸:管理費(fèi)用1500
其他支出500
(3)例18結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理收入時(shí):
借:其他收入200
貸:本年盈余200
七、年終盈余分配
年終,進(jìn)行盈余分配時(shí),首先,將本年實(shí)現(xiàn)的凈盈余即本年盈余進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),借記“本年盈余”科目,貸記“盈余分配—未分配盈余”科目。其次,合作社用本年盈余彌補(bǔ)上年損失和提取盈余公積,合作社用本年盈余彌補(bǔ)上年損失時(shí),借記“盈余分配—未分配盈余”科目,貸記“資本公積”科目;合作社提取盈余公積時(shí),借記“盈余分配—各項(xiàng)分配”科目,貸記“盈余公積”科目;合作社用盈余公積轉(zhuǎn)增股金或彌補(bǔ)虧損等時(shí),借記“盈余公積”科目,貸記“股金”、“盈余分配—未分配盈余”等科目。最后,合作社對(duì)可分配盈余按照盈余分配方案進(jìn)行分配,按交易量(額)向成員返還盈余時(shí),借記“盈余分配—各項(xiàng)分配”科目,貸記“應(yīng)付盈余返還”科目。按成員出資額和公積金份額等返還盈余時(shí),借記“盈余分配—各項(xiàng)分配”科目,貸記“應(yīng)付剩余盈余”科目。將各項(xiàng)分配進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),借記“盈余分配—未分配盈余”科目,貸記“盈余分配—各項(xiàng)分配”科目。支付成員年終盈余返還和應(yīng)分配的剩余盈余時(shí),借記“應(yīng)付盈余返還”、“應(yīng)付剩余盈余”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
【例29】通過例22--例28可得,合作社本年度實(shí)現(xiàn)盈余146200元(合作社本年盈余計(jì)算公式為:本年盈余=經(jīng)營收入+投資收益+其他收入-經(jīng)營支出-管理費(fèi)用-其他支出),根據(jù)合作社章程規(guī)定的盈余分配方案,按本年盈余的5%提取公積金,提取盈余公積后,當(dāng)年可分配盈余的70%按成員與本社交易額比例返還給成員,其余部分根據(jù)成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等,按比例分配給全體成員。會(huì)計(jì)分錄為:
①年終,結(jié)轉(zhuǎn)本年盈余時(shí):
借:本年盈余146200
貸:盈余分配—未分配盈余146200
②提取7310元(146200×5%)公積金時(shí):
借:盈余分配—各項(xiàng)分配7310
貸:盈余公積7310
③用盈余公積轉(zhuǎn)增股金時(shí):
借:盈余公積7310
貸:股金—各成員7310
④按成員與本社交易額比例提取盈余返還時(shí),分別計(jì)算出返還給每個(gè)成員的金額和合作社返還總額,本合作社返還總額為97223元[(146200-7310)×70%]:
借:盈余分配—各項(xiàng)分配97223
貸:應(yīng)付盈余返還—各成員97223
⑤按成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等提取應(yīng)分配的剩余盈余41667元[(146200-7310)×30%]:
借:盈余分配—各項(xiàng)分配41667
貸:應(yīng)付剩余盈余—各成員41667
⑥結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)分配時(shí):
借:盈余分配—未分配盈余138890
貸:盈余分配—各項(xiàng)分配138890
⑦用現(xiàn)金支付成員應(yīng)付盈余返還97223元和應(yīng)付剩余盈余41667元時(shí):
借:應(yīng)付盈余返還—各成員97223
應(yīng)付剩余盈余—各成員41667
貸:庫存現(xiàn)金138890

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1、合作社為成員提供技術(shù)、信息服務(wù)等活動(dòng)發(fā)生支出時(shí),借記“經(jīng)營支出”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”“產(chǎn)品物資”、“應(yīng)付工資”、“成員往來”、“應(yīng)付款”等科目。 【例14】8月份,合作社用銀行存款支付為成員提供技術(shù)指導(dǎo)的技術(shù)人員工資3萬元。會(huì)計(jì)分錄為: 借:經(jīng)營支出30000 貸:銀行存款30000 2、合作社對(duì)外投資時(shí),借記“對(duì)外投資”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。合作社收回對(duì)外投資資金時(shí),借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記“對(duì)外投資”科目,實(shí)際取得的價(jià)款和原賬面余額的差額,借記或貸記“投資收益”科目。 【例15】9月份,合作社用5萬元銀行存款向某制藥廠投資,到期后收回現(xiàn)金6萬元。會(huì)計(jì)分錄為: ①進(jìn)行投資時(shí): 借:對(duì)外投資50000 貸:銀行存款50000 ②收回投資時(shí): 借:現(xiàn)金60000 貸:對(duì)外投資50000 投資收益10000 3、合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生各項(xiàng)支出時(shí),借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)付工資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 【例16】12月份,合作社用銀行存款支付管理人員工資1.6萬元,辦公費(fèi)1萬元,差旅費(fèi)0.4萬元。會(huì)計(jì)分錄為: 借:管理費(fèi)用—人員工資16000 —辦公費(fèi)10000 —差旅費(fèi)4000 貸:銀行存款30000 4、合作社計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí),借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目,貸記“累計(jì)折舊”科目。 【例17】12月份,合作社計(jì)提固定資產(chǎn)折舊0.2萬元,其中辦公房屋、桌椅等固定資產(chǎn)折舊0.15萬元,公益性固定資產(chǎn)折舊0.05萬元。會(huì)計(jì)分錄為: 借:管理費(fèi)用1500 其他支出500 貸:累計(jì)折舊2000 5、合作社出售、捐贈(zèng)、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)時(shí),借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”科目,貸記“固定資產(chǎn)”。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入時(shí),借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”。支付清理費(fèi)時(shí),借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。清理完畢發(fā)生凈收益時(shí),借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“其他收入”;發(fā)生凈損失時(shí),借記“其他支出”科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。 【例18】12月份,合作社將一臺(tái)不需用的農(nóng)業(yè)機(jī)械對(duì)外出售,其賬面原值為6000元,累計(jì)已提折舊600元,協(xié)議價(jià)5800元,收取現(xiàn)金,支付農(nóng)業(yè)機(jī)械運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等清理費(fèi)用200元。會(huì)計(jì)分錄為: ①固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理,注銷原價(jià)及累計(jì)折舊時(shí): 借:固定資產(chǎn)清理5400 累計(jì)折舊600 貸:固定資產(chǎn)—農(nóng)業(yè)機(jī)械6000 ②收到農(nóng)業(yè)機(jī)械銷售款時(shí): 借:庫存現(xiàn)金5800 貸:固定資產(chǎn)清理5800 ③支付清理費(fèi)用時(shí): 借:固定資產(chǎn)清理200 貸:庫存現(xiàn)金200 ④結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益時(shí): 借:固定資產(chǎn)清理200 貸:其他收入200 6、合作社清收債權(quán)時(shí),借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記“成員往來”“應(yīng)收款”等科目。合作社歸還債務(wù)時(shí),借記“成員往來”“應(yīng)付款”等科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 【例19】合作社收回丙成員購買飼料欠款3萬元。會(huì)計(jì)分錄為: 借:庫存現(xiàn)金30000 貸:成員往來—丙成員30000 【例20】合作社用現(xiàn)金付清購買甲公司飼料欠款10萬元。會(huì)計(jì)分錄為: 借:應(yīng)付款—甲公司100000 貸:庫存現(xiàn)金100000 【例21】合作社用銀行存款支付加工人員工資0.8萬元。會(huì)計(jì)分錄為: 借:應(yīng)付工資8000 貸:庫存現(xiàn)金8000 六、月末賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)處理 月末結(jié)轉(zhuǎn)盈余時(shí),將“經(jīng)營收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的貸方,借記“經(jīng)營收入”、“其他收入”科目,貸記“本年盈余”科目;同時(shí)將“經(jīng)營支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方,借記本科目,貸記“經(jīng)營支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目。“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的貸方,借記“投資收益”科目,貸記“本年盈余”科目;如為投資凈損失,轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方,借記“本年盈余”科目,貸記“投資收益”科目。 【例22】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)3月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),以例9、例10為例。會(huì)計(jì)分錄為: ①結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時(shí): 借:經(jīng)營收入800000 貸:本年盈余800000 ②結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時(shí): 借:本年盈余655000 貸:經(jīng)營支出655000 【例23】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)5月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),以例11為例。會(huì)計(jì)分錄為: 借:經(jīng)營收入1000 貸:本年盈余1000 【例24】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)6月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),以例12為例。會(huì)計(jì)分錄為: ①結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時(shí): 借:經(jīng)營收入5000 貸:本年盈余5000 ②結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時(shí): 借:本年盈余1000 貸:經(jīng)營支出1000 【例25】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)7月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),以例13為例。會(huì)計(jì)分錄為: ①結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時(shí): 借:經(jīng)營收入120000 貸:本年盈余120000 ②結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時(shí): 借:本年盈余92000 貸:經(jīng)營支出92000 【例26】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)8月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),以例14為例。會(huì)計(jì)分錄為: 借:本年盈余30000 貸:經(jīng)營支出30000 【例27】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)9月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),以例15為例。會(huì)計(jì)分錄為: 借:投資收益10000 貸:本年盈余10000 【例28】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)12月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),以例16、例17、例18為例。會(huì)計(jì)分錄為: (1)例16結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用時(shí): 借:本年盈余30000 貸:管理費(fèi)用30000 (2)例17結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用、其他支出時(shí): 借:本年盈余2000 貸:管理費(fèi)用1500 其他支出500 (3)例18結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理收入時(shí): 借:其他收入200 貸:本年盈余200 七、年終盈余分配 年終,進(jìn)行盈余分配時(shí),首先,將本年實(shí)現(xiàn)的凈盈余即本年盈余進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),借記“本年盈余”科目,貸記“盈余分配—未分配盈余”科目。其次,合作社用本年盈余彌補(bǔ)上年損失和提取盈余公積,合作社用本年盈余彌補(bǔ)上年損失時(shí),借記“盈余分配—未分配盈余”科目,貸記“資本公積”科目;合作社提取盈余公積時(shí),借記“盈余分配—各項(xiàng)分配”科目,貸記“盈余公積”科目;合作社用盈余公積轉(zhuǎn)增股金或彌補(bǔ)虧損等時(shí),借記“盈余公積”科目,貸記“股金”、“盈余分配—未分配盈余”等科目。最后,合作社對(duì)可分配盈余按照盈余分配方案進(jìn)行分配,按交易量(額)向成員返還盈余時(shí),借記“盈余分配—各項(xiàng)分配”科目,貸記“應(yīng)付盈余返還”科目。按成員出資額和公積金份額等返還盈余時(shí),借記“盈余分配—各項(xiàng)分配”科目,貸記“應(yīng)付剩余盈余”科目。將各項(xiàng)分配進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),借記“盈余分配—未分配盈余”科目,貸記“盈余分配—各項(xiàng)分配”科目。支付成員年終盈余返還和應(yīng)分配的剩余盈余時(shí),借記“應(yīng)付盈余返還”、“應(yīng)付剩余盈余”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 【例29】通過例22--例28可得,合作社本年度實(shí)現(xiàn)盈余146200元(合作社本年盈余計(jì)算公式為:本年盈余=經(jīng)營收入%2B投資收益%2B其他收入-經(jīng)營支出-管理費(fèi)用-其他支出),根據(jù)合作社章程規(guī)定的盈余分配方案,按本年盈余的5%提取公積金,提取盈余公積后,當(dāng)年可分配盈余的70%按成員與本社交易額比例返還給成員,其余部分根據(jù)成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等,按比例分配給全體成員。會(huì)計(jì)分錄為: ①年終,結(jié)轉(zhuǎn)本年盈余時(shí): 借:本年盈余146200 貸:盈余分配—未分配盈余146200 ②提取7310元(146200×5%)公積金時(shí): 借:盈余分配—各項(xiàng)分配7310 貸:盈余公積7310 ③用盈余公積轉(zhuǎn)增股金時(shí): 借:盈余公積7310 貸:股金—各成員7310 ④按成員與本社交易額比例提取盈余返還時(shí),分別計(jì)算出返還給每個(gè)成員的金額和合作社返還總額,本合作社返還總額為97223元[(146200-7310)×70%]: 借:盈余分配—各項(xiàng)分配97223 貸:應(yīng)付盈余返還—各成員97223 ⑤按成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等提取應(yīng)分配的剩余盈余41667元[(146200-7310)×30%]: 借:盈余分配—各項(xiàng)分配41667 貸:應(yīng)付剩余盈余—各成員41667 ⑥結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)分配時(shí): 借:盈余分配—未分配盈余138890 貸:盈余分配—各項(xiàng)分配138890 ⑦用現(xiàn)金支付成員應(yīng)付盈余返還97223元和應(yīng)付剩余盈余41667元時(shí): 借:應(yīng)付盈余返還—各成員97223 應(yīng)付剩余盈余—各成員41667 貸:庫存現(xiàn)金138890
2020-07-04 16:30:47
你好! 大母牛,種公牛,記入生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 二歲以下的小牛犢,記入消耗性生物資產(chǎn)
2020-01-19 06:48:43
是返還的收入?不是分紅?
2019-12-27 11:09:35
您好,自產(chǎn)自銷,免增值稅的話,借應(yīng)收賬款貸主營業(yè)務(wù)收入
2019-12-03 20:39:47
你好,這個(gè)是分紅支出?
2019-11-30 10:55:45
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