資料1.審計人員在預備調查階段，通過問卷形式對A公司的采購與付款循環進行了解，具體情況如下：（1）購貨由采購部門負責，根據自己填制的采購單采購；（2）貨物進廠后由隸屬于采購部門的驗收部門負責驗收；（3）如果貨物驗收合格后，驗收部門就在“采購單”上蓋“貨已驗訖”的印章；（4）對于驗收不合格的貨物由驗收部門直接退給供貨商，驗收部門不負責開驗收報告單；（5）驗收后的貨物直接堆放在機器旁準備加工。資料2.甲集團在采購與付款過程中有下列做法（1）甲集團公司將經批準的合格供應商信息錄入信息系統形成供應商主文檔，生產部門員工在信息系統中填制連續編號的請購單時只能選擇該主文檔中的供應商。（2）供應商的變動需由采購部經理批準，并由其在系統中更新供應商主文檔。（3）A注冊會計師認為該內部控制設計合理，擬予以信賴。（4）生產部員工根據生產需求，在現有庫存達到再訂購點時提出采購申請，編制的請購單經過生產部門經理批準后，送交采購部門。（5）采購部門根據需求向供應商采購并組織驗收，驗收合格后送交生產部門使用。A注冊會計師認為該內部控制設計合理，擬予以信賴。1.根據資料1對采購環節的相關描述

答： 1，不合理，需要考慮有審批控制，采購有相關審核再進行采購 2，驗收是庫房的職責，不是采購 3，合理 4，不合理，就算是退貨，也是要開具 相關的間的，以備查閱 5，不合理，要進行合理置放，避免浪費和丟失 1，合理的 2，不合理，供應商的變更由采購負責，可能存在舞弊 3，不合理，明顯有漏洞的，如果供應商采購可以直接確定，那么可能存在暗中交易轉移財產的風險 4，采購是由生產提出，但審批生產部審批，同時其他相關的監督部門也要審批 5，驗收是由庫房負責，而非采購

注冊會計師張三審計甲公司，發現在采購與付款環節，存在以下情況并進行相應處理：(1）甲集團公司將經批準的合格供應商信息錄入信息系統形成供應商主文檔，生產部員工在信息系統中填制連續編號的請購單時只能選擇該主文檔中的供應商。供應商的變動需由采購部經理批準，并由其在系統中更新供應商主文檔。 A 注冊會計師認為該內部控制設計合理，擬予以信賴。(2）生產部員工根據生產需求，在現有庫存達到再訂購點時提出采購申請，編制的請購單經過生產部門經理批準后，送交采購部門，采購部門根據需求向供應商采購并組織驗收，驗收合格后送交生產部門使用。 A 注冊會計師認為該內部控制設計合理，擬予以信賴。要求：假定不考慮其他條件，指出 A 注冊會計師的處理是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

答： 尊敬的學員您好！參考一下。 1不恰當，應由信息審批部門進行批準，由采購部經理批準沒有施行職責分離。 2恰當

一名會計如何讓領導給你主動加薪？

答： 都說財務會計越老越吃香，實際上是這樣嗎？其實不管年齡工齡如何

（1）甲公司各部門使用的請購單未連續編號，請購單由部門經理批準，超過一定金額還需總經理批準。A注冊會計師認為該項控制設計有效，實施了控制測試，結果滿意。（2）甲公司將經批準合格的供應商信息錄人信息系統形成供應商主文檔，生產部員工在信息系統中填制連續編號的請購單時只能選擇該主文檔中的供應商。供應商的變動需由采購部經理批準，并由其在系統中更新供應商主文檔。A注冊會計師認為該內部控制設計合理，擬予以信賴。（3）甲公司應付賬款年末余額為550萬元，A注冊會計師認為應付賬款存在低估風險，選取了年末余額合計為480萬元的兩家主要供應商實施函證，未發現差異。要求：針對上述事項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由

答： （1）甲公司各部門使用的請購單未連續編號，請購單由部門經理批準，超過一定金額還需總經理批準。A注冊會計師認為該項控制設計有效，實施了控制測試，結果滿意。 不恰當。雖然請購單未連續編號可能導致舞弊風險，但請購單由部門經理批準，超過一定金額還需總經理批準，表明該控制措施在一定程度上能夠降低舞弊風險。然而，A注冊會計師僅實施了控制測試，而未實施實質性程序，無法確保財務報表不存在重大錯報。 （2）甲公司將經批準合格的供應商信息錄人信息系統形成供應商主文檔，生產部員工在信息系統中填制連續編號的請購單時只能選擇該主文檔中的供應商。供應商的變動需由采購部經理批準，并由其在系統中更新供應商主文檔。A注冊會計師認為該內部控制設計合理，擬予以信賴。 恰當。甲公司將經批準合格的供應商信息錄入信息系統形成供應商主文檔，生產部員工在信息系統中填制連續編號的請購單時只能選擇該主文檔中的供應商，該控制措施能夠防止向未經批準的供應商采購的情況發生。同時，供應商的變動需由采購部經理批準，并由其在系統中更新供應商主文檔，該控制措施能夠防止未經授權的供應商變動。因此，A注冊會計師認為該內部控制設計合理，擬予以信賴是恰當的。 （3）甲公司應付賬款年末余額為550萬元，A注冊會計師認為應付賬款存在低估風險，選取了年末余額合計為480萬元的兩家主要供應商實施函證，未發現差異。 不恰當。雖然函證是驗證應付賬款存在性的有效程序，但僅對年末余額合計為480萬元的兩家主要供應商實施函證可能無法發現低估風險。A注冊會計師應考慮對所有供應商進行函證或采取其他替代程序來驗證應付賬款的存在性。